MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Programa Educativo:

Técnico Superior Universitario en

Mantenimiento Industrial

COSTOS Y PRESUPUESTOS

Manual de Asignatura

Autores: Academia de Gestión del Mantenimiento de la carrera de Mantenimiento Industrial.

Cerda Díaz José Luís, Rogelio Silva Bernardo Arturo, Sáenz Tomás

Fecha de publicación: Febrero de 2011

ÍNDICE

Introducción

3

Desarrollo

3

Unidad temática I

Costos de Mantenimiento y Estados Financieros.

Estimación de costos de mantenimiento.

Estados Financieros.

4

5

21

Unidad temática II

Métodos de Evaluación Económica.

Valor del Dinero en el Tiempo.

Métodos de Evaluación Económica.

25

26

34

Unidad temática III

Presupuestos.

Presupuesto Base Cero o Histórico.

Presupuestos de Operación de Mantenimiento y Fluidos Energéticos.

Presupuestos de Inversión y Obra Física.

44

45

50

54

Proyecto de asignatura

75

Instrumento de evaluación de la materia

75

Anexos

79

Bibliografía

79

INTRODUCCIÓN

1.- Gestionar las actividades de mantenimiento mediante la integración al plan maestro, para garantizar la operación y contribuir a la productividad de la organización.

2.- Justificar mediante métodos de evaluación económica las inversiones requeridas en el departamento de mantenimiento, para su presentación a los niveles gerenciales de la organización.

3.- El alumno estimará el presupuesto de mantenimiento integrando los gastos de operación e inversión proyectados por la empresa para la toma de decisiones y garantizar la disponibilidad de los recursos económicos y el funcionamiento de los activos de capital.

DESARROLLO

El alumno integrará los recursos humanos, financieros y materiales del plan maestro de mantenimiento mediante la estimación de costos, la formulación del presupuesto y la evaluación económica de decisiones de inversión para contribuir al cumplimiento de los objetivos de producción y económicos proyectados por la organización.

UNIDAD TEMÁTICA I.

COSTOS DE MANTENIMIENTO Y ESTADOS FINANCIEROS.

Resultado de aprendizaje:

A partir de un caso práctico, el alumno elaborará un reporte que incluya:

- Clasificación de las actividades de mantenimiento por tipo de costo

- Estimaciones de costo respectivas para evaluar el impacto de los mismos en la gestión del mantenimiento y la rentabilidad de la empresa

Temas Saber Saber hacer Ser

Estimación de costos de mantenimiento

Identificar los tipos de costos utilizados en la administración del mantenimiento:

Fijos y variables, Directos e indirectos, Financieros, Por falla, Precios unitarios, Modelo costo volumen utilidad (punto de equilibrio)

Costos de reparación.

Costos de no producir.

Costos por faltantes (refacciones)

Costos de inventario.

Calcular el efecto de la variación del costo de mantenimiento en función de la asignación del presupuesto para el área de mantenimiento.

Trabajo en equipo Liderazgo

Ética

Responsabilidad

Analítico

Observador

Proactivo

Honestidad

compromiso con el medio ambiente

Disciplinado

Ordenado.

Estados financieros Describir los elementos que conforman el balance general y el estado de resultados

Identificar el costo de mantenimiento. Establecer los costos de mantenimiento en los estados financieros

Interpretar su efecto en el valor final del producto y/o la rentabilidad de la presa Trabajo en equipo Liderazgo

Ética

Responsabilidad

Analítico

Observador

Proactivo

Honestidad

compromiso con el medio ambiente

Disciplinado

Ordenado

Tema 1. ESTIMACION DE COSTOS DE MANTENIMIENTO.

Costo

Se entiende por costo la suma de erogaciones en que incurre una persona física o moral para la adquisición de un bien o de un servicio, con la intención de que genere ingresos en el futuro.

Concepto general de Costo Fijo: Costo que tiende a no quedar afectado por cambios en el número de unidades producidas.

Costo fijo de mantenimiento: Es el costo que permanece constante independientemente del número de acciones de mantenimiento que se lleven a cabo.

Por definición, los Costos Fijos no cambian durante un periodo específico. Por lo tanto, a diferencia de los variables, no dependen de la cantidad de mantenimientos, bienes o servicios producidos durante el mismo periodo. Por ejemplo, La calefacción, luz, electricidad, seguros, e impuestos a la propiedad, los pagos de arrendamiento de las instalaciones y el salario del presidente de la compañía son Costos Fijos.

Características de los costos fijos:

• Tienden a permanecer igual en total dentro de ciertos márgenes de capacidad, sin que importe el volumen de mantenimientos.

• Están en función del tiempo.

• La cantidad de un costo fijo no cambia básicamente sin un cambio significativo y permanente en la frecuencia de mantenimientos.

• Estos costos son necesarios para mantener la estructura de la empresa.

Concepto general de Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con el nivel de ventas de una empresa.

Costo variable de mantenimiento. Dependen del número de acciones de mantenimiento que se realicen, como por ejemplo los lubricantes y repuestos.

Son aquellos que tienden a fluctuar en proporción al volumen total de mantenimientos,

Características de los costos variables:

• No existe costo variable si no hay mantenimientos que se realicen.

• La cantidad de costo variable tenderá a ser proporcional a la cantidad de mantenimientos.

• El costo variable no está en función del tiempo. El simple transcurso del tiempo no significa que se incurra en un costo variable.

REPRESENTACION EN EL EJE DE COORDENADAS DE

LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES

Costo directo de mantenimiento

Asociado directamente con el activo que recibe la acción, como por ejemplo un repuesto específico.

Son menores si la conservación de los equipos es mejor; influyen la cantidad de tiempo que se emplea el equipo y la atención que requiere. Estos costos son fijados por la cantidad de revisiones, inspecciones y en general las actividades y controles que se realizan a los equipos, comprendiendo:

• Costos de mano de obra directa

• Costos de materiales y repuestos directos

• Costos de la utilización de herramientas y equipos directamente y con contratación.

• Costos de contratos para la realización de intervenciones.

Costo indirecto de mantenimiento

Son aquellos que no pueden atribuirse de una manera directa a una operación o trabajo específico. En mantenimiento, es el costo que no puede relacionarse a un trabajo específico. Por lo general, suelen ser: la supervisión, almacén, instalaciones, servicio de taller, accesorios diversos, administración, servicios públicos, etc.

Costos Financieros

Estos se relacionan con la obtención de fondos para la operación de la empresa. Incluyen el costo de los intereses que la compañía debe pagar por los préstamos, así como el costo de otorgar crédito a clientes. Los costos financieros son las retribuciones que se deben pagar como consecuencia de la necesidad de contar con fondos para mantener en el tiempo activos que permitan el funcionamiento operativo de la compañía. Por ejemplo: Intereses pagados por préstamos. Comisiones y otros gastos bancarios. Impuestos derivados de las transacciones financieras

Costos por falla

Entre los factores de costo tendríamos: mano de obra, costo de materiales, repuestos, piezas nuevas, energía, combustibles, pérdidas por la no producción.

Además el costo que implica la gestión y el desarrollo del mantenimiento no debe ser exagerada, más bien debe estar acorde con los objetivos propios el mantenimiento, pero sin denotar por ejemplo, un costo superior al que implicaría el reemplazo por maquinaria nueva.

COSTOS DE FALLA Y POLÍTICA DE MANTENIMIENTO

Al tomar decisiones de inversión con respecto a un equipo, también se tiene que tomar en cuenta los costos de mantenimiento de este. A continuación se da una explicación de cuatro tipos de mantenimientos y el cálculo de sus costos.

Mantenimiento

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