Módulo: 2. Tema 7. Sistemas de Control Administrativo.

Introducción:

BIKOR es una empresa dedicada a la salud porcícola con más de 30 años de antigüedad, ocupa en lugar número 6 a nivel nacional con una participación del 5.4%.

El mercado ha ido cambiando y entre otros cambios, las utilidades de la empresa han bajado drásticamente hasta un 1.8% promedio anual (2003).

Lo anterior en parte, se debe a que el mercado tuvo una contracción del 3% en el 2001 y 2002, motivo por el cual se afectó el mercado porcícola en general, para el 2003 se planea  un panorama más estable.

Debido  a problemas de salud del Dr. Ramírez, se nombra como Director General, al Dr. Eusebio Rodríguez. Bajo esta nueva dirección, se detecta una baja rentabilidad.  Si bien las condiciones del mercado nacional afecta a la empresa, otra problemática que BIKOR actualmente está atravesando una situación crítica debido a que no está siendo rentable, al no aprovechar  la capacidad y las maquinarias para producir un mayor número de unidades y  la diversificación de la línea de sus productos, se está volviendo compleja, ocasionando entre departamentos conflictos presupuestales.

Para entender un poco más del tema,  El investigador de la Facultad de Medicina Veterinaria y Zootecnia de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), Rafael Trueta Santiago, consideró que la porcicultura en México es económicamente frágil y contingencias como la aparición de enfermedades o el aumento en el precio de los granos traen consigo pérdidas por la falta de márgenes de ganancia. Abundó que el que no tengan márgenes depende en gran medida de que los productores no están integrados hacia el mercado para el abastecimiento de sus insumos, lo cual los hace perder dinero, ya que pagan más por los servicios o no les llega utilidad.

Es por ello que se forma el Comité de Dirección con los directores generales para discutir temas relacionados con el desempeño del negocio. La rentabilidad no mejora, por lo que debemos tomar acciones inmediatas para mejores resultados en un mediano plazo, y de esta manera mantener nuestra permanencia en el mercado atendiendo nuestros problemas financieros. De ahí parten las propuestas.

Para el año 2003 se planea producir menores unidades en comparación con el año 2002 con excepción de un producto de importación que ayudara con el promedio ponderado de los costos unitarios, sin embargo la utilidad antes de impuestos reflejada en el Estado de Resultados esperada para el año 2003 sería menor si se continua con el plan de aumentar los costos de Operación. Ocasionando que continúe la poca rentabilidad.

Se pretende que para el plan del estado de resultados de BIKOR S.A  al 31 de Diciembre de 2003, la utilidad bruta sea de $33,510,860 siendo mayor a la del 2002, sin embargo la utilidad bruta antes de impuesto se observa que es menor que el año 2002 con un total de $1,188,029 con un porcentaje de 1.8%, esto se debe a que en el año 2003 se pretende gastar más en los costos de operación   que incluyen  los gasto de distribución, derechos, gastos de promoción, fuerza de ventas gastos de mercadotecnia y gastos de administración.

Si bien las condiciones del mercado nacional afecta a la empresa, otra problemática de BIKOR se presenta en los gastos de producción (mantenimiento, rutas y estructuras, contratación del personal y capacitación, manejo de inventarios) y todo lo que con lleva a tener 22 presentaciones para sus 14 líneas de producto.

El sistema de costos de la empresa es un costeo estándar donde la toma de decisión se tomara en parte del análisis y proyecciones de los costos unitarios: costo de material, costo de mano de obra y los costos de gastos indirectos de fabricación.

De acuerdo a Garrison (2011), Las ventajas son:

Permite medir y vigilar la eficiencia de la empresa.

Monitorean el comportamiento de los costos y las áreas de la empresa responsable de los mismos.

Permiten tener la información anticipada del costo para efectos de evaluación de precios de venta y márgenes de contribución.

Ayudan en la planeación operativa.

Ayudan a conocer mejor el proceso productivo.

Facilitan la elaboración de los presupuestos.

Facilitan el control interno.

Propician el ingreso a un proceso de mejora continua

En base a esta información y la simulación de los impactos en los estados de resultados, la empresa tendrá la información necesaria para tomar la opción óptima

Para tener un mejor análisis de la compañía se deberá analizar el estado de resultado el cual es el siguiente:

[pic 1]

Del estado de resultados del 2002 y del plan para el 2003 podemos concluir

• Utilidad antes de impuestos disminuyó un .91% del año anterior.
• Hubo un aumento en el gasto de mercadotecnia del 60% lo cual es demasiado. Se deberá analizar que está sucediendo con el director de ventas y mercadotecnia el por qué el aumento de los gastos.
• Hubo un aumento total en los gastos de un 71% y un aumento en la utilidad de un 72%. Lo cual podemos concluir que con el gasto total que realizo solamente tuvimos una ganancia del 1% para la compañía.

Desarrollo:

Considerando las etapas en el proceso de toma de decisiones y la situación que se presenta en BIKOR, el Comité de Dirección evalúa cuatro alternativas para mejorar la rentabilidad, como líder de cada área, se propicia a la determinación de la mejor alternativa en conjunto.

...