NIA 315 RESUMEN

NIA 315. INDICE TEMATICO.

INTRODUCCIÓN 4

ALCANCE. 5

OBJETIVO. 6

DEFINICIONES NIA 315. 7

REQUISITOS. 8

INVESTIGACIONES. 8

CONTROL INTERNO DE LA IDENTIDAD. 9

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO. 9

NATURALEZA DE LA IDENTIDAD. 9

CONOCER FACTORES. 10

CONTROL INTERNO. 10

CAMBIO EN LA ENTIDAD. 11

DISCUSIÓN ENTRE EL EQUIPO DE TRABAJO. 11

AMBIENTE DE CONTROL. 11

PROCESO DE EVALUACION DE RIESGO POR LA ENTIDAD. 12

OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS RELACIONADOS. 13

INFORMACION OBTENIDA EN PERIODOS ANTERIORES. 13

SISTEMA DE INFORMACION. 14

ACTIVIDADES DE CONTROL. 14

MONITOREO DE LOS CONTROLES. 15

EVALUACION DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA. 16

RIESGOS DE IMPORTANCIA DE CONSIDERACION ESPECIAL A LA AUDITORIA. 17

CONTROLES RELEVANTES PARA LA AUDITORIA. 18

MEDICION Y REVISION DEL DESEMPEÑO FINANCIERO DE LA ENTIDAD. 19

DEBILIDAD SUSTANCIAL EN EL CI 20

DOCUMENTACIÓN. 21

ANEXO 1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. 21

PROCESO DE VALORACION DEL RIESGO POR LA ENTIDAD 22

ACTIVIDADES DE CONTROL 23

SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES 24

ANEXO 2. CONDICIONESY HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECION MATERIAL. 25

RELACION DE CUADROS Y ESQUEMAS

Cuadro 1. Ubicación de la NIA 315 en la auditoria. 5

Cuadro 2. Objetivo de auditor. 6

Cuadro 3. Investigación del auditor. 8

Cuadro 4. Diseño del ambiente de control. 12

Cuadro 5. Procedimiento de evaluación de riesgos. 13

Cuadro 6. Áreas del sistema de información. 14

Cuadro 7. Actividades de control. 15

Cuadro 8. Riesgos relacionados a la auditoria. 16

Cuadro 9. Riesgos especiales. 17

Cuadro 10.Observación e inspección del auditor. 18

Cuadro 11. Factores de control. 18

Cuadro 12. TI en la auditoria 19

Cuadro 13. Riesgos TI 20

Cuadro 14. Factores de cambio 23

Cuadro 15. Pasos del control 24

INTRODUCCIÓN

El control interno es un elemento fundamental de la administración que no debe dejarse de tomar en cuenta en toda organización, cualquiera que sea su tipo o conformación. Su importancia se aprecia ubicándolo desde el punto de vista básico de la acción de administrar hacia el interior de la propia organización (de ahí el concepto de interno); no se puede desarrollar una plantación sin control; no puede haber un proceso de organizar sin control; no puede haber una obtención de recursos humanos, materiales y financieros sin control o ínter coordinados; y, obviamente, no se puede administrar sin control.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las políticas prescritas por la administración. La actuación de los auditores está sujeta a las normas de actuación que regulan también la actuación de los contadores públicos.

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude más arriba, se encuentran la indagación oral a la dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. Todo esto se logra a través de la Norma Internacional de Auditoria 315 que nos permite identificar y corregir los riesgos con el conocimiento que se tenga de la entidad y su entorno.

La International Auditing and Assurance Standard Board (IAASB), ha emitido la Norma internacional de Auditoría (NIA 315), Identificación y evaluación del riesgo de error material a través del conocimiento y la comprensión de la entidad y su entorno, la cual entra en vigor para auditorías de estados financieros por periodos que inicien después del 15 de diciembre de 2009.

ALCANCE.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.

OBJETIVO.

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Cuadro 2. Objetivo de auditor.

DEFINICIONES NIA 315.

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:

 Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.

 Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.

 Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno.

 Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

 Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

REQUISITOS.

El auditor deberá realizar procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base para identificación y evaluación de los riesgos a nivel de EF y aseveración

 Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad

 Procedimientos analíticos

 c) Observación

INVESTIGACIONES.

CONTROL INTERNO DE LA IDENTIDAD.

El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la información financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son relevantes para la auditoría.

La naturaleza de la entidad:

Sus Operaciones

Sus estructuras de propiedad y de su gobierno corporativo

Los tipos de inversiones que la entidad está haciendo y planea hacer

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.

Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento resultante con la evidencia e información en todas las etapas de la auditoria.

NATURALEZA DE LA IDENTIDAD.

El auditor deberaq obtener un entendimiento de la selección y aplicación de politicas contables por la entidad y considerar si son apropiadas para su negocio y consistentes en el marco de la referencia de informacion financiera aplicable y con politicas contables usadas en la industria relevante.

El auditor debera obtener un entendimiento de la naturaleza de la entidad:

 Operaciones del negocio

 Inverisones y actividades de inversion

 Financiamiento y actividades de financiamiento

 Informacion financiera

CONOCER FACTORES.

Factores de la industria. El auditor debe obtener un entendimiento de los factores relevantes de la industria, de regulación y otros factores externos incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable.

Ejemplos de cuestiones que el auditor puede considerar incluyen:

 El mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad y la competencia en precios.

 Actividad cíclica o estacional.

 Tecnología productiva relativa a los productos de la entidad.

 Disponibilidad y coste de la energía.

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