Nia 315

NIA 315

Control interno:

Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una

seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la

fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como

sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término

"controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control

interno. Procedimientos de valoración del riesgo:

procedimientos de auditoría aplicados para obtener

conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de

identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los

estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

Riesgo significativo:

riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del

auditor, requiere una consideración especial en la auditoría

Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,

puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de

incorrección material, debida a fraude o error. (Ref: Apartado A6)

(b) Procedimientos analíticos. (Ref: Apartados A7-A10)

(c) Observación e inspección. (Ref: Apartado A11)

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno

La entidad y su entorno

. El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:

(a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el

marco de información financiera aplicable. (Ref: Apartados A17-A22)

(b) La naturaleza de la entidad, en particular:

(i) sus operaciones;

(ii) sus estructuras de gobierno y propiedad;

(iii) los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las

inversiones en entidades con cometido especial; y

(iv) el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir al

auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a

revelar que se espera encontrar en los estados financieros

Actividades de control relevantes para la auditoría

20. El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para la auditoría, que

serán aquellas que, a su juicio, es necesario conocer para valorar los riesgos de incorrección

material en las afirmaciones y para diseñar los procedimientos de auditoría posteriores que

respondan a los riesgos valorados. Una auditoría no requiere el conocimiento de todas las

actividades de control relacionadas con cada tipo significativo de transacción, de saldo contable y

de información a revelar en los estados financieros o con cada afirmación correspondiente a ellos.

(Ref: Apartados A88-A94)

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:

los estados financieros; y (Ref: Apartados A105-A108)

las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar (Ref:

Apartados A109-A113) que le proporcionen una base para el diseño y la realización de los

procedimientos de auditoría posteriores.

26.

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