NIA 315

1. Norma Internacional de Auditoría 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

Las Normas de Auditoria relacionadas a “riesgos”, hacen énfasis en la aplicación del juicio profesional por parte de los auditores de estados financieros al evaluar los riesgos, con el fin de seleccionar el mejor procedimiento de auditoria a aplicar y determinar los objetivos y alcance.

Alcance: Esta norma hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y analizar los riesgos de incorrección material, para determinar la significatividad de los mismos en los estados financieros, esto por medio de conocer a la entidad, su entorno y su sistema de control interno.

Objetivo: Ésta tiene como objetivo el conocer a la entidad, comprender su entorno y la estructura de control interno con el objeto de evaluar los riesgos de error importante en los estados financieros sujetos a auditoria y sentar las bases para que la administración trace un plan de respuesta a estos riesgos.

Definiciones:

1. Afirmaciones: son declaraciones emitidas por la dirección que puedan o no, estar dentro de los estados financieros y el auditor las tomará en cuenta en las incorreciones que se puedan identificar.
2. Riesgo de Negocio: es la posibilidad que la entidad no alcance los objetivos, no ejecute sus estrategias debido a hechos o eventos que surgen en la empresa.
3. Procedimientos de valoración del riesgo: son los procedimientos de auditoria que el auditor considero los mejores para conocer la entidad, su entorno y control interno, siempre con el objeto de identificar los riesgos mencionados.
4. Riesgo significativo: es el riesgo que el auditor identificó y determinó su impacto en los estados financieros, y que a su consideración requiere especial atención en la auditoria.

1. Requerimientos

2.1 Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Con la información recopilada sobre la entidad en la planeación de auditoria, el auditor debe diseñar los procedimientos de valoración de riesgos, los cuales son tres:

Investigaciones con la dirección

 Tomando como referencia a la NIA 240 el auditor debe de realizar las respectivas investigaciones con la dirección respecto: a) la valoración realizada por la dirección del riesgo de que los estados financieros puedan tener incorrecciones materiales. b) El proceso que sigue la dirección para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad. Las investigaciones se realizan principalmente con preguntas y entrevistas a la dirección, aunque también puede obtener información mediante preguntas y entrevistas a: auditoria interna (Guía A6) y otros empleados con diferentes niveles de autoridad (Guía A7).

Es importante mencionar que según la guía A8 la obtención de conocimiento de la entidad y su entorno es un proceso continuo y dinámico, por lo que las indagaciones del auditor pueden realizarse durante toda la auditoria. Si las respuestas recabadas en las investigaciones del auditor parece que existen hallazgos que puedan ser relevantes para la auditoria, el auditor puede considerar oportuno leer los informes emitidos por la auditora interna, esto haciendo referencia a la guía A-10.

Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos son uno de los diferentes tipos de evidencia existente, y son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros y que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

Como, por ejemplo, el auditor puede comparar los gastos presupuestados contra los gastos reales ejecutados a una fecha en concreto, y si las variaciones son amplias pueden dar indicio de errores o irregularidades. Esto desde la expectativa del cliente, es decir presupuesto elaborado por el cliente. La guía A14 nos indica que a través de procedimientos analíticos el auditor puede identificar aspectos que no conocía y ayuda en la valoración de riesgos de incorrección material.

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