PARCIAL DE FINANZAS II

SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO: EVOLUCIÓN, AVANCES Y RETOS.

Nitti dice: “El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan obligatoriamente al Estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades colectivas, Su carácter es

coactivo y su producto se destina a la realización de servicios de utilidad general y de

naturaleza indivisible.”1

Teniendo en cuenta lo anterior, el impuesto no sólo contempla la calidad de contribución al Estado, sino que además debe cumplir una serie de requisitos implícitos en su naturaleza que pueden confundir y dificultar su concepción, ejecución y posterior análisis.

En Colombia especialmente vemos como cada gobierno en su tránsito tiene una perspectiva diferente de la forma en que se debería tributar, de allí que en los últimos 20 años nada más se hallan hecho 16 reformas al sistema. Esto conlleva no solo a dificultades para declarar y pagar los impuestos que ni pocos ni muy bajos, tampoco cubren la totalidad del gasto que genera la administración, sino que trae consigo más evasión por parte de los ciudadanos y mucho más si con cada nuevo escándalo vemos como miles de millones se pierden en dudosas negociaciones.

Este trabajo pretende analizar la actualidad nacional en cuestión de impuestos y recaudos, no sin antes sentar las bases y definiciones propias de la materia. Todo esto enmarcado en la última gran propuesta económica de la actual administración que bajo la ley 1607 de diciembre 26 de 2012, sancionó la reforma tributaria del 2012 y que según el propio Santos “apunta a buscas la equidad entre los colombianos”.2

CONCEPTO DE IMPUESTO:

“El impuesto es la cuota con que ha de contribuir la riqueza de los particulares a la satisfacción de las necesidades del Estado. El derecho de exigir ese concurso económico y la obligación de prestarle, indicados ya en el nombre que recibe, se fundan en que, constituyendo el Estado una asociación, ha de ser mantenido por sus miembros, y en que, siendo comunes los fines que realiza, todos deben ayudar a su cumplimiento”.3

FUNCIONES DE LOS IMPUESTOS

 Redistribución del ingreso: Repartir los recursos del estado en forma equitativa, lo cual se logra a través de impuestos progresivos.

 Mejorar la eficiencia económica: Corrigiendo fallas en el mercado.

 Proteccionistas: Protegen un sector muy específico e importante de la nación, agricultura, manufactura, etc.

 De fomento y desarrollo económico: Destinando los recursos al fomento e inversión en sectores potenciales de crecimiento.

PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS:

 Justicia: Consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición.

 Generalidad: Todos los ciudadanos deben pagar impuestos, teniendo en cuenta su capacidad contributiva.

 Certidumbre: Todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.

 Comodidad: Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.

 Economía: Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible, su recaudación no debe de ser onerosa.4

EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS EN COLOMBIA DE LOS ULTIMOS 10 AÑOS:

Según Sergio Clavijo Agudelo: “el país ha tenido ingresos adicionales por 7.5% del PIB desde 1990 hasta el 2006, principalmente como resultado de una mayor tributación a nivel nacional, pero ese esfuerzo en el recaudo ha sido desbordado por un incremento en los gastos del 8.4% de PIB, los cual arroja un desbalance del 1.5% del PIB”5

En la actualidad colombiana vemos como al finalizar el 2011 el ingreso total del estado fue de 94.2 billones de pesos que corresponde al 16.2% del PIB, lo cual representa un crecimiento más de 37 billones y del 1.5% del PIB con relación a las cifras presentadas en el 2006; en cuanto al gasto paso del 18.1% en el 2006 al 17.3% al finalizar el 2011, con una reducción del 0.8% de PIB6.

Estos indicadores reflejan el esfuerzo del Gobierno por disminuir la deuda y alcanzar un superávit que en 2012 llego al 0.45% del PIB, y que sumado al crecimiento

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