Paraísos fiscales como refugios de empresas multinacionales y su relación con la teoría de la agencia. Caso Banco de Santander

Resumen

Las empresas siempre buscan la forma de obtener mayores utilidades y rendimiento para mantenerse en el mercado, por lo cual buscan algunas alternativas de ahorro o de crecimiento de su capital, pero algunas van más allá y buscan vacíos en las normas fiscales o territorios con baja fiscalidad los cuales son llamados paraísos fiscales, para crear empresas fantasmas y tener el capital allí donde este tiene baja o nula tributación cometiendo evasión fiscal y afectando a sus propios países en la recaudación de impuestos y por tanto en el ingreso nacional, esta relación se estudia por medio del análisis hecho al caso Banco Santander el cual fue involucrado en Panamá Papers en el año 2016 donde sus clientes como el papel de agente que juegan ejercen presión a sus contadores para la maximización de sus beneficios y el banco sirve como intermediario entre el agente y la firma de abogados Mosack Fonseca. Esta situación no solo deja en tela de juicio a la ética profesional del contador sino también a todo el sector de la banca y los administradores del capital.

Palabras clave. Paraíso fiscal, multinacional, teoría de la agencia, agente, evasión fiscal, banco Santander.

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Introducción.

La evasión fiscal tiene un impacto negativo sobre la economía mundial, y en especial, sobre los países en vías de desarrollo, esto se traduce en recursos que los gobiernos dejan de percibir para financiar sus gastos y planes de inversión. Desde esta perspectiva, se desea conocer cuál es la relación que se da entre la teoría de la agencia y los paraísos fiscales como refugio de las multinacionales, basándose en un análisis del caso Banco Santander y el papel fundamental de los agentes.

La pretensión de este escrito es realizar una breve reflexión acerca de cómo las altas tasas impositivas, aunadas a la maximización de la tasa de ganancia, propenden que las multinacionales minen la capacidad recaudatoria del país en el que operan, erosionando la base imponible con el fin de hacer ‘desaparecer’ utilidades que causan efectos fiscales siendo estas trasladadas hacia otros territorios donde existe escasa o nula actividad real, ocasionando problemas donde se afecta gravemente el recaudo nacional por medio del porcentaje del PIB en diferentes países sobre todo aquellos con ingresos bajos o medios, para ello se tendrá en cuenta varios conceptos como paraíso fiscal, evasión fiscal, entre otros que ayudaran a la compresión del texto. 

Bajo este mismo enfoque, estudiar las posibles prácticas y técnicas contables que se realizan en el ejercicio normal de la profesión contable llevadas a cabo, en busca de vacíos legales bajo la presión que ejercen los agentes sobre este, de maneras indebidas o ilegales dando responsabilidad de los delitos no solo al área de contaduría sino también de la gerencia, pero principalmente al contador, auditor y el revisor fiscal dejando en tela de duda su ética profesional y la de todos los profesionales, acabando con la confianza que se crea entre la contaduría, la empresa y la sociedad. De la misma manera se estudiaran conceptos básicos de la teoría de la agencia.

Para lograr este objetivo, el artículo se ha estructurado en varias secciones principales. En la primera, se realizará una explicación de cómo las multinacionales buscan como refugio a los paraísos fiscales y a grandes rasgos el problema que esto conlleva para el ingreso nacional de los países. En la segunda sección se establecerá el papel que juega la teoría de la agencia por medio de la presión que ejerce sobre el contador y el poder que tienen sobre las multinacionales. Por último se mostrará un análisis específico que será explicado por medio de un ejemplo del Banco Santander, que presuntamente realizo un indebido proceso. Con este podremos evidenciar a profundidad lo que generan estos paraísos fiscales y la relación del agente con el contador. La sección final plantea algunas conclusiones vistas para lograr comprender lo que se quería mostrar en el presente escrito.

Paraísos fiscales una salvaguarda para las multinacionales.

Los paraísos fiscales son definidos como “territorios que tratan de atraer la inversión extranjera ofreciendo opacidad fiscal y regímenes tributarios extremadamente ventajosos en relación con la tributación de otros países considerados de carga fiscal normal o elevada” (Fernández, 2009, pág. 154). En este sentido, para las empresas multinacionales es un negocio atractivo establecer filiales o radicarse en áreas con impuestos bajos o inexistentes en comparación a la típica imposición internacional, lo que crea, en palabras de Ferrer, una situación de competencia fiscal entre los gobiernos con el fin de atraer este flujo de capital hacia su territorio, y a su vez, generando una gran ventaja para estas grandes multinacionales que pueden proteger, invertir y hacer aumentar su riqueza y su patrimonio sin una entidad que los controle (2009).

“El mundo extraterritorial^[1] perpetúa la pobreza de las naciones, erosiona y degrada los marcos normativos, las leyes y los emblemas de la democracia que distinguen lo legítimo de lo criminal, y en su sustitución funcionan círculos de confianza, entre amigos y asociados, que diferencian al bien establecido y respetable del desconocido y turbio, que comparten actividades sociales, una estructura social enlazada con una relación corporativa en cuyo marco se transfieren mutuamente negocios de modo tal que el sistema extraterritorial va penetrando, arraigándose y sumergiéndose cada vez más en el mundo territorial” (Torres, 2013, pág. 112). De esta manera, los paraísos fiscales, explican por qué las inversiones internacionales circulan por caminos insólitos para canalizar las que entran y salen, y la edificación de monopolios secretos en unos sectores económicos, facilitando también el abuso de tratados para triangular beneficios.

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