Riesgo de Auditoría

Slosee capítulo 7: Riesgo de Auditoría

1. Concepto

El riesgo de auditoría puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe. La susceptibilidad a la existencia de errores o irregularidades puede presentarse a distintos niveles.

El riesgo global de auditoría es el resultado de la conjunción de:[pic 1]

• riesgo inherente [pic 2]
• riesgo de control
• riesgo de detección🡪relacionada con la labor del auditor

Lo más importante dentro de la etapa de planificación de la auditoría es detectar los factores que producen el riesgo. Los factores de riesgo son las diversas situaciones individuales que actúan en la determinación de su nivel.

Una vez realizada la identificación de los factores de riesgo corresponde efectuar su evaluación. este evaluación se realiza en dos niveles :

1. Referida a la auditoría en su conjunto se identifica el riesgo global de que existan errores o irregularidades no detectado por los procedimientos de auditoría y que en definitiva lleven a emitir un informe de auditoría incorrecto .
2. se evalúa el riesgo de auditoría específica para cada componente de los Estados contables en particular.

El riesgo de auditoría se reduce en la medida en que se obtenga evidencia de auditoría que respalde la validez de las afirmaciones contenidas en los Estados contables. El trabajo del auditor será entonces reducirlo a un nivel tal donde la existencia de errores o irregularidades sea lo suficientemente baja como para no inferir en su opinión global.

1. Categorías de riesgo de auditoría

1. Riesgo inherente: es lazos de actividad de los Estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos. antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

1. Factores que determinan el riesgo inherente

• La naturaleza del negocio del ente
• La situación financiera y económica del ente
• la organización gerencial y sus recursos humanos y materiales

1. Riesgo de control: Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. La existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica que existan buenos procedimientos en los sistemas de información contabilidad y control, puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo inherente evaluado en la tabla anterior.

1. Factores que determinan el riesgo de control

Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de información contabilidad y control.

1. Riesgo de detección: es el riesgo de que los procedimientos de auditoria seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables. El riesgo de detección es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría.

1. Factores que determinan el riesgo de detección

• La ineficiencia de un procedimiento de auditoría aplicado
• La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, eficaz o no.
• Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditoría, haya sido bien o mal aplicado.

1. Evaluación del riesgo de auditoría

Es el proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso.

El nivel de riesgo se mide en cuatro grados posibles: mínimo, bajo, medio y alto.

La tarea de evaluación está presente en dos momentos de la planificación de auditoría:

• Planificación estratégica: en esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoría relacionado con el conjunto de los Estados contables y el riesgo inherente y de control.
• Planificación detallada: en esta etapa se evalúa el riesgo inherente y de control específico para cada afirmación en particular.

La evaluación del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Elementos a utilizar en el proceso de evaluación del nivel del riesgo:

• La significatividad del componente
• La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa
• La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades básicamente obtenida del conocimiento y la experiencia anterior de ese ente

1. Relación entre riesgo de auditoría y enfoque de auditoría

La evaluación del riesgo de auditoría va a estar directamente relacionada con la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar.

1. Efecto del riesgo inherente

El riesgo inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoría necesaria para obtener la satisfacción de auditoría suficiente para validar una afirmación.

[pic 3]

1. Efecto del riesgo de control

el riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoría a aplicar y en cierta medida también su alcance.

Si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores no detectados por los sistemas es mínimo y, en cambio, si los controles son débiles, el riesgo de control será alto, pues los sistemas no estarán capacitados para detectar esos errores o irregularidades y la información que brinde no será confiable.

*ante riesgos de control medios o altos corresponderá aplicar pruebas sustantivas.

[pic 4]

1. Evaluación del riesgo de detección

El riesgo de detección en la posibilidad de que los procedimientos de auditoría no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables. En la medida que el auditor pretenda emitir una opinión correcta, deberá evaluarse los elementos de juicio necesarios y los procedimientos de auditoría deben detectar todos los errores o irregularidades existentes, o al menos dos significativos.

Slosse capítulo 9: Documentación del proceso de auditoría

1. Objetivos de los papeles de trabajo

Estos son necesarios para el desenvolvimiento adecuado y eficiente del trabajo del auditor, teniendo en cuenta la importancia que reviste la registración de las pruebas de auditorías realizadas y el conocimiento comprensión y además consideraciones del negocio del ente sobre los cuales se basa en las conclusiones. los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos:

• Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas
• Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura ordenada y uniforme en su tarea
• Facilitar la supervisión y revisión de las tareas efectuadas y proporcionar evidencia de dichas funciones
• Documentar la información que puede ser utilizada en exámenes futuros
• Registrar la información útil para la preparación de declaraciones impositivas e informes especiales

1. Preparación, contenido y estructura general

1. Principales características

Los papeles de trabajo deben ser claros completos y concisos y además deben suministrar un testimonio inequívoco del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas. (concentrarse en la calidad e intentar limitar su cantidad)

1. Contenido general

Los papeles de trabajo deben incluir:

• La descripción de la tarea realizada: Los papeles de trabajo deben contener la documentación del plan de auditoría.
• Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoría

1. Información relevante sobre la actividad del ente: Los papeles de trabajo deben contener toda la información sobre dicho negocio que sea útil para la planificación.
2. Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de información
3. Análisis particular de los montos incluidos en los estados financieros: La registro del auditor deben contener suficiente información como para permitir una comprensión razonable de la composición de los estados financieros sobre los cuales informará.
4. Las conclusiones sobre el examen practicado: Los papeles de trabajo deben contener un registro de la evaluación de las evidencias auditoría y las conclusiones a las que se ha llegado. las conclusiones escritas deben estar relacionadas con el trabajo realizado para cada componente y para la auditoría en su conjunto.

1. Estructura y organización

• Identificación de los registros: Los papeles de trabajo deben ser referenciados e identificados para permitir relacionar con facilidad la información contenida en los mismos y lograr una búsqueda eficiente de cualquier parte del examen de auditoría.
• Información requerida: Las evidencias obtenidas se vuelcan en planillas de trabajo estas deben reunir las características ya mencionadas y comprar comprenden normalmente una serie de características extras [pic 5]

Al efectuarse la revisión de los estados financieros por parte del auditor externo, es recomendable que las evidencias obtenidas en cada etapa se estructuren mediante la utilización de formatos especiales denominados Legajo^[1].

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