RIESGOS DE AUDITORIA

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA 1

TEMA: RIESGOS DE AUDITORIA, FORMULA Y EJEMPLOS.

Quito, 5 de Junio de 2014 

Para poder calcular el riesgo de auditoria (RA), previamente como auditor debes haber definido los valores para los siguientes riesgos:

• Riesgo Inherente (RI)

• Riesgo de Control (RC)

• Riesgo de Detección (RD)

Tipos de riesgos de auditoria

Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de los Estados Contables a la existencia de errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

Factores que determinan éste riesgo:

• La naturaleza del negocio del ente:

• Modalidad operativa

• Tipo de operaciones que se realizan

• Naturaleza de los productos

• Volumen de las transacciones

• Situación Económica y Financiera del ente

• Organización gerencial y sus recursos humanos y materiales

Riesgo de Control: es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores significativos oportunamente.

Factores que determinan éste riesgo:

• Puntos fuertes o débiles de los sistemas de información, contabilidad y control.

Riesgo de Detección: es el riesgo de que los procedimientos de Auditoria seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los Estados Contables.

Este Riesgo es totalmente controlable por el Auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñan y llevan a cabo los procedimientos de Auditoría.

Factores que determinan éste riesgo:

• La ineficacia de un procedimiento de Auditoría aplicado

• La mala aplicación de un procedimiento de Auditoría

• Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de Auditoría bien o mal aplicado

Evaluación

Se requiere que los auditores evalúen el riesgo inherente y el riego de control en tres niveles:

• Riesgo máximo

• Riesgo moderado o medio

• Riesgo bajo.

Si es alto, el riesgo de detección debe ser bajo para poder tener un riesgo de auditoría general bajo. Por lo tanto, el auditor tiene que realizar más procesos de detección para estar razonablemente seguro de que los estados financieros están libres de errores materiales.

Una vez definidos esos valores, calculamos el Riesgo de Auditoría con la siguiente fórmula:

RA = RI x RC x RD

Ejemplo.-

Supongamos que como auditor, determinaste los siguientes valores:

Riesgo Inherente (RI) = 45%

Riesgo de Control (RC) = 35%

Riesgo de Detección (RD) = 20%

• Entonces el Riesgo de Auditoría sería:

RA = 45% x 35% x 20%

RA = 3,15%

Analices ejemplos simples respecto de los riesgos enunciados

El auditor puede emitir una opinión incorrecta en los siguientes casos:

Riesgo inherente

En el caso de empresas que tengan productos que se vuelvan obsoletos muy rápidamente

Ejemplo Electrónica. El auditor debe conocer este dato ya que puede implicar un sobre-valuación en los Bienes de Cambio.

Riesgo de Control

Una empresa que no implemente sistemas de control para el cuidado de sus activos puede no tener una buena información de los mismos.

Por ejemplo en el caso de que no haga inventarios de mercaderías periódicos puede no estar conociendo sobre la obsolescencia de sus productos o sobre las cantidades reales que posee. El Auditor en

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