SISTEMA ADMINISTRATIVO IGV: RETENCION IGV
Enviado por jesgiova • 12 de Julio de 2021 • Apuntes • 1.731 Palabras (7 Páginas) • 76 Visitas
Sistema de Contabilidad Privada W-CONT Versión CodeBase
UNIDAD DIDACTICA: LABORATORIO CONTABLE N° 09
SISTEMA ADMINISTRATIVO IGV: RETENCION IGV
RÉGIMEN DE RETENCION DEL IGV
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
Este régimen se aplicará respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
FUNCIONAMIENTO Y APLICACIÓN[pic 1]
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Importe de la operación
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado
Tasa de retención
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 | TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014 |
6% | 3% |
CASO PRÁCTICO (TEORIA DE PRÁCTICA)
Para el desarrollo práctico, vamos a utilizar los siguientes datos:
- Intervienes en la Operación:
Vendedor : Empresa HOMECENTERS PERUANOS S.A. (Proveedor)con RUC 20536557858
Adquirente : Empresa ALFA DISTRIBUIDORES SA (Cliente)con RUC 20100443326
Antes de continuar, es de aclarar que el agente de retención es el adquirente (cliente), quiere decir, la Empresa ALFA DISTRIBUIDORES SA; y el sujeto de la retención es la Empresa HOMECENTERS PERUANOS S.A., quien es el vendedor.
- Operación:
La presente operación es la de una venta de bienes, en donde la Empresa HOMECENTERS PERUANOS S.A., por la venta emite factura a la Empresa ALFA DISTRIBUIDORES SA; el detalle de la operación es el siguiente:
DETALLE MONTO S/
Valor de Venta 10,000.00 +
IGV (18%) 1,800.00
---------------------------
Precio de Venta 11,800.00
La presente operación de venta es al contado.
El pago es realizado mediante transferencia de cuenta corriente del cliente a cuenta corriente del proveedor.
- Porcentaje de Retención:
EL Porcentaje a aplicar de laRetenciónes de 3%, el mismo que ha de aplicarse sobre el importe de la operación.
- Datos adicionales:
Empresa HOMECENTERS PERUANOS S.A.
IGV de las ventas del mes S/ 3,325.42
IGV de las Compras del mes S/ 2,089.98
Empresa ALFA DISTRIBUIDORES SA
IGV de las ventas del mes S/6,000.00
IGV de las Compras del mes S/5,155.93
Desarrollo: Determinación del importe a retener
En principio, la presente operación es mayor a S/ 700.00, por lo que se trata de una operación sujeta a la retención.
Quien debe realizar el cálculo del importe a reteneres la Empresa ALFA DISTRIBUIDORES SA, quien es el agente de retención.
El sujeto de la retención es la Empresa HOMECENTERS PERUANOS S.A.
El agente de retención deberá entregar el Comprobante de Retención a la Empresa HOMECENTERS PERUANOS S.A.
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