SISTEMA DE RECAUDACION DEL IGV

SISTEMAS DE RECAUDACION DEL IGV

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UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA

FACULTAD DE CONTABILIDAD

PROGRAMA DE ACTUALIZACION ACADEMICA 2019-II

MONOGRAFIA

SISTEMAS DE RECAUDACION DEL IGV

PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR

AUTOR

HUAMANCHA LEDESMA EDWAR JOSE

ICA – PERU

2020

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AGRADECIMIENTOS

A la Universidad Nacional San Luis Gonzaga representada por la prestigiosa Facultad de Contabilidad y su excelente plana de profesionales, por habernos brindado la ocasión de adquirir sus conocimientos y experiencias  para iniciar un excelente ciclo profesional.

A mis compañeros de estudio, que durante 5 años  compartimos sueños, objetivos y metas, con apoyo y esfuerzo en conjunto logramos culminar una gran etapa de nuestras vidas.

A la excelente terna de maestros del proyecto de actualización académica 2019 – II, quienes nos  compartieron temas y datos fundamentales que nos ayudaron a entender cuál es aporte como profesional a la sociedad.

Asimismo, a aquellas personas que colaboraron de manera incondicional en la ejecución del presente trabajo.

INDICE

CARATULA        1

DEDICATORIA        2

AGRADECIEMIENTOS        3

INDICE        4

INTRODUCCION        5

1.        SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV        6

1.1.        Normas legales primordiales        6

1.2.        Agentes de retención        6

1.3.        Campo de aplicación        7

1.4.    Operaciones excluidas        7

1.5.        Importe de la operación        8

1.6.        Tasa de retención        8

1.7.        Mecanismo del régimen de retenciones        8

1.8.        Devolución de retenciones        8

1.9.        Sanciones aplicables        9

1.10.        Aplicación de gradualidad        9

1.11.        Casos prácticos        9

2.        SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV        11

2.1.        Procedimiento general de aplicación        11

2.2.    Oportunidad de la percepción        12

2.3.    Designación y exclusión del agente de percepción        12

2.4.        Operaciones excluidas        13

2.5.        Porcentajes de percepción del IGV        13

2.6.    Aplicación en base a percepciones y retenciones        13

2.7.    Devolución de percepciones del IGV        14

2.8.        Sanciones aplicables        14

2.9.        Aplicación de gradualidad        14

2.10.        Casos prácticos        15

3.        SISTEMA DE DETRACCIONES        16

3.1.        Instauración del sistema de detracciones        16

3.2.        Mecanismo del régimen de Detracciones        17

3.3.        Cuenta corriente Banco de la Nación        17

3.4.        Propósito del régimen de detracciones        18

3.5.        Campo de aplicación del Sistema de Detracciones        18

3.6.        Operaciones excluidas        18

3.7.        Sujetos obligados a Realizar el pago        19

3.8.    Oportunidad para realizar el depósito        19

3.9.    Forma de realizar depósitos de detracciones        19

3.10.        Libre disposición de los fondos acumulados        20

3.11.        Sanciones Aplicables        20

3.12.  Aplicación de gradualidad        20

3.13.  Casos prácticos        21

ANEXOS        23

CONCLUSIONES        24

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS        25

INTRODUCCION

La existencia y sostenimiento de un estado soberano requiere de recursos monetarios con los cuales logre desempeñar sus funciones, tales como satisfacer las atenciones en salud, educación de índole , infraestructura, dirección de justicia, etc., de sus ciudadanos; para ello, los estados cuentan con diversas modalidades para el financiamiento de su presupuesto, principalmente mediante la recolección de tributos.

En el marco nacional, con la intención de incrementar la recaudación y ampliar la base de contribuyentes, hace más de una década se aprobaron los regímenes de retenciones, percepciones y detracciones como métodos para asegurar la recolección del IGV.

Sin embargo su extensiva vigencia, hasta la actualidad estos tres sistemas continúan originando diversas dudas para los contribuyentes obligados o sujeto a estos sistemas, de tal forma que, se ha visto agravado por las diversas modificaciones aprobadas en el 2012, al SPOT, lo que conocemos como régimen de detracciones, pues su ámbito de utilización se expandió inclusive a aquellas transacciones que no están gravadas con el IGV.

En buen término, estos programas de recaudación utilizados no solo suponen un flujo considerable de fondos generados por los contribuyentes obligados hacia la administración tributaria, puesto que también pueden acarrear una lista de infracciones y penalidades ante la desobediencia y mala aplicación, imposibilidad de utilizar el crédito fiscal, confiscación de posesiones (bienes) y hasta el embargo de los importes mantenidos en cuenta bancaria, por tanto la aplicación correcta en estas operaciones es vital para aquellos participantes orientados a generar rentas empresariales (3ra categoría).

Atendiendo a esta problemática, este material condensa los principios, criterios e indagación sobre la aplicación y funcionamiento de estos tres sistemas de recaudación.

1-Sistema de retenciones del IGV

Refiere a un método, donde el contribuyente denominado “agente de Retención”, tendrá que retener una fracción del IGV a cancelar por los suministradores (proveedores), para que sean entregados a la administración tributaria dentro de los plazos de término de sus obligaciones tributarias.

El agente de retención de manera obligatoria tendrá que disponer al suministrador un documento válido denominado “comprobante de retención” en el momento que efectúe la retención.

El proveedor tendrá que desgravar los importes que le hubiesen retenido aplicando al pago de IGV a pagar que le corresponda.

Una vez realizada la retención, la responsabilidad frente a la administración tributaria recae completamente sobre el “agente de retención” y es netamente solidario cuando infrinja en no efectuar la retención sin importar las circunstancias o situaciones.

1.2-Normas legales primordiales

El sistema de retenciones está respaldado mediante los siguientes decretos:

• D.S. N. 133-2013-EF y reglas modificatorias, TUO del reglamento jurídico (código tributario) - artículo 10°.
• D.S. N. 055-99-EF publicada el 14 de abril de 1999, TUO Ley del IGV e ISC – inciso c) - artículo 10°.
• R.S. N. 037-2002-SUNAT promulgada el día 19 de abril del año 2002, sistema de retenciones del IGV aplicado a proveedores, nombramiento de “agente de retención” y normas modificatorias.

1.3-Agentes de retención

La SUNAT en sus facultades que le corresponde es el encargado de designar o excluir a los Agentes de Retención utilizando una resolución de superintendencia, los contribuyentes elegidos actuarán o dejarán de operar como agentes a partir del instante indicado en dicha resolución.  

1.4-Campo de Aplicación

El sistema de retenciones abarca únicamente a operaciones que se encuentran afectas al IGV, no es de aplicación  en operaciones inafectas o exoneradas.

• primera enajenación de bienes inmuebles
• prestación de diversos servicios
• venta de todo tipo de bienes
• contratos en materia de construcción

Cuando las operaciones excedan los S/ 700 soles.

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