TAREAS DE UNA PRIMERA AUDITORÍA

TAREAS DE UNA PRIMERA AUDITORÍA – C10

EXÁMENES INICIALES

Incluyen:

1. Presentación de la propuesta de servicios profesionales
2. Obtención de una comprensión del negocio, de los sistemas y de la estructura del personal del ente a auditar.
3. Desarrollo del plan de auditoría inicial
4. Comunicación con los auditores anteriores
5. Satisfacción sobre los saldos iniciales y sobre la aplicación uniforme de normas contables

PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Investigación previa

Se efectúan investigaciones para obtener una conclusión sobre:

• La adecuada naturaleza y constitución del ente;
• La integridad y buena reputación de los principales accionistas y/o socios, su dirección y su gerencia.

Relevamiento previo

El principal objetivo de un estudio previo a una propuesta, es obtener suficiente información sobre el futuro cliente de tal forma de preparar una propuesta a medida y obviamente crear una impresión favorable a la dirección.

Contenido de la propuesta

El objetivo principal de una propuesta de auditoría debe ser el de delinear claramente cuál será la relación existente entre el auditor y el ente examinado.

Se pueden presentar los siguientes acápites en la propuesta de auditoría:

• Introducción : ésta parte incluirá aspectos de cortesía relacionados con el agradecimiento del auditor por haber iniciado contacto para presupuestar la tarea de auditoría.
• Objetivos y alcance: se mencionarán los principales objetivos de la tarea de auditoría: la emisión de una opinión sobre los EECC, indicando la fecha a la cual se refieren.
• Informes a emitir: aquí se hará una explicación del contenido de los informes que emitirá el auditor en el punto anterior.
• Metodología: se efectuará una descripción de la metodología, ya que puede constituirse en un buen argumento de venta:
• Visitas a efectuar;
• Personal;
• Antecedentes del personal;
• Requisitos y formalidades legales;
• Honorarios;

COMPRENSIÓN DEL NEGOCIO, LOS SISTEMAS Y LA ESTRUCTURA DEL PERSONAL

Éste proceso se desarrolla y cumple en dos etapas:

1. Relevamiento previo para confeccionar la propuesta;
2. Aceptación de  la propuesta y oportunidad de las tareas de planeamiento.

COMUNICACIÓN CON LOS AUDITORES ANTERIORES

EXAMEN DE LOS SALDOS INICIALES

La obtención de la evidencia puede lograrse mediante la revisión del trabajo de los auditores anteriores o bien mediante la aplicación de procedimientos directos por parte del auditor.

Aspectos a tener en cuenta en la revisión de los saldos iniciales:

• Revisión de la medición contable;
• Las normas contables aplicadas deben ser uniformes entre un ejercicio y el otro;
• En la revisión de saldos se aplican procedimientos sustantivos;

Consideraciones especiales para los principales componentes de los EECC

• Caja y bancos: procedimientos sustantivos: circularizaciones bancarias;
• Inversiones transitorias y permanentes: se focaliza en la revisión de las inversiones permanentes, llevando a cabo análisis de documentos que respalden las transacciones en éstas cuentas. Mientras que en las inversiones corrientes se llevan a cabo los mismos procedimientos que en una auditoría recurrente.
• Ingresos por ventas y cuentas por cobrar: se aplican procedimientos sustantivos sin considerar un enfoque de cumplimiento. Es común aplicar pruebas de corte de transacciones y de hechos posteriores. Se puede también llevar a cabo confirmaciones de saldos y transacciones.
• Bienes de cambio y costos de producción: se basan en pruebas de reconstrucción de saldos iniciales a partir de los movimientos del ejercicio y de los saldos al cierre. También se realiza la revisión del corte de las operaciones vinculadas;
• Activo fijo/Bienes de uso y depreciaciones: la revisión de la medición contable de los saldos iniciales se referirá no sólo a la revisión de las operaciones del ejercicio anterior sino también a la revisión de las altas de bienes de uso que aún no han agotado su vida útil. En una primera auditoría se suele solicitar un porcentaje significativo de confirmaciones al registro de la propiedad inmueble;
• Compras y deudas a pagar: se aplica revisión de pasivos omitidos al inicio del ejercicio;
• Deudas bancarias y financieras: deberá analizarse la documentación que le da origen;
• Deudas fiscales: el objetivo principal de la revisión será analizar todas las declaraciones juradas de los impuestos más significativos, correspondientes a los años no prescriptos. Se deberá poner énfasis en lo que puede llegar a generar contingencias impositivas.
• Costos laborales: se analiza la información de las nóminas de personal;
• Patrimonio neto: se verifica aspectos formales de cada partida, la documentación que ampara los incremento, su medición contable y su autorización;

APUNTES CLASE 11/11

Tareas de una Primera auditoría:

Dos tipos de una primera auditoría:

1. Para entes que recién empiezan;
2. Para entes que ya lo hacían;

Tareas :

1. Conocer al ente, entender su administración ;
2. Presentar una propuesta mediante una Carta de Contratación. En ella se aclaran las normas a usar , los honorarios y las fechas de emisión. Ésta carta debe aceptarse por la administración mediante otra carta de respuesta.
3. Se desarrolla en plan de auditoría :

• Si la empresa ya venía en marcha : comunicación con auditores anteriores, ya que necesito a autorización para ver los papeles de trabajo de su auditoría;

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