Taller de auditoría y control

Taller de auditoría y control

Actividad 1. Ejercicio práctico sobre auditoría financiera

1. Descargue el informe de auditoría adjunto.
2. Lea de manera comprensible el informe de auditoría, remítase a la NIA 200, mediante una cédula narrativa proceda a identificar:  

1. El objeto de la auditoria – pág. 3 Objetivos globales del auditor.
2. Requerimiento de ética relativos en la auditoria del estado financiero.  Pág. 7 requerimientos.
3. El alcance de la auditoría - pág. 9 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas de la auditoría del estado financiero – preparación de los estados financieros.

1. Remítase a la NIA 300 en el punto 9 sobre el desarrollo del plan de auditoría (proceda a revisar asimismo el plan de auditoría pág. 7 y 8). Describa si se observa en el informe de auditoría, lo correspondiente a:

1. Remítase a la NIA 330 el apartado de procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorreción material en las afirmaciones:

Teniendo presente que las afirmaciones son manifestaciones incluidas en los estados financieros que el auditor debe considerar tanto en la identificación como en la respuesta a los riesgos de incorreción material, para lo cual, debe considerar en el informe aquellas informaciones.

1. Respecto de la NIA 320usted va a revisar la determinación de la importancia relativa para los estados financieros y va a observar si es el informe de auditoría se hace referencia a la importancia relativa de ejecución del trabajo al aplicar la auditoría. Lea desde de pág. 349 de la NIA 320.

• Realice el análisis vertical para el año 2019 y en función de los porcentajes obtenidos para cada uno de los tres grupos de cuentas (del estado de resultado integrales). Usted va a emitir una conclusión fundamentada sobre que rubros consideraría evaluar si usted fuera el auditor de la empresa.
• Seleccione un rubro que tiene mayor importancia relativa y elabore un cuestionario de control interno estructurado con 10 preguntas y va a procesar a dar respuesta con una calificación de 10 a las respuestas positivas y 0 a las negativas. Sobre su cuestionario para obtener 8 preguntas negativas y 2 positivas para que proceda a determinar la calificación total y emita una conclusión sobre el resultado.
• Sobre las 8 preguntas negativas va a proceder a elaborar un programa de auditoria en el que va a plantear 2 procedimientos sustantivos y 2 de cumplimiento

1. Remítase a las NIA 500 (desde la pág. 3.) y revise la temática sobre la evidencia de auditora a deseñar la siguiente matriz.  

INTRODUCCIÓN

Actualmente, la auditoría a los estados financieros de las diversas empresas existentes constituye un apasionante y detallado trabajo que implica orden y secuencialidad, lo cual contribuirá a la experiencia del profesional auditor y que tendrá como componente agregado la confidencialidad de los datos e información tratados dentro del contexto de su ética. La presente investigación se orienta a poner en práctica los conocimientos académicos obtenidos sobre la realización de la auditoría a la empresa Hotelera Cuenca C.A., para lo cual se ha dividido la investigación se presenta un conocimiento general de la empresa.

Objetivo General.

La empresa Hotelera Cuenca C.A., ha determinado que su objetivo es: “Crecer, desarrollarse y consolidarse como cadena dentro de un marco de competitividad, en el ámbito local e internacional asegurando maximizar su rentabilidad, alcanzando las expectativas de los inversionistas, a la vez aumentar la percepción de valor y calidad de cada uno de sus productos y de la cadena por parte de los huéspedes actuales y potenciales, así como también del mercado en general para lograr un adecuado reposicionamiento de hoteles Oro Verde ante el desarrollo turístico del país.

Estructura económica y Financiera.

La estructura financiera y el financiamiento de la empresa Hotelera Cuenca C.A. se detalla a continuación:

Estructura económica y financiera de la empresa Hotelera Cuenca C.A.

Responsable: Los autores

         Auditoría.

Blanco L., Y. (2009) define la auditoría financiera como un examen de los estados financieros que realiza un contador público distinto del que preparó la información financiera, con la finalidad de establecer su racionalidad, informando los resultados de su examen para aumentar la utilidad que la información posee.

El Manual de Auditoria Financiera Gubernamental de la Contraloría General del estado, dice que la auditoría financiera “examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional”.

Sánchez Curiel, (2006) considera que la auditoría de estados financieros puede definirse como el “examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de acuerdo con las normas de información financiera aplicables a las características de sus transacciones”.

En base a las citas bibliográficas anteriores, podemos decir que la auditoría financiera es realizar un examen o análisis de todas las operaciones y registros de los informes a los estados financieros en cierto periodo para determinar la razonabilidad de los saldos de la información financiera.

Responsabilidad del Auditor.

Arens, Elder, & Beasley (2007) refieren que el auditor tiene la responsabilidad de “planear y realizar la auditoría para obtener una certeza objetiva acerca de si los estados financieros están libres de errores materiales, sean causados por error o fraude”. Igualmente el auditor es responsable de dictaminar sobre la efectividad y fallas importantes en el Control Interno relacionado con los estados financieros.

El auditor debe ser capaz de “obtener una certeza razonable, pero no absoluta, de que los errores importantes son detectados. No tiene la responsabilidad de planear y desarrollar la auditoría para obtener una certeza razonable de que los errores,

causados por errores o fraude, que no sean materiales para los estados financieros sean detectados”.

Whittington & Pany (1999), describen el entorno legal de los auditores haciendo énfasis en la responsabilidad legal bajo la ley común y los reglamentos que le competen. Los auditores son responsables frente a sus clientes por la incapacidad en ejercer el debido cuidado profesional, enmarcándose en la negligencia ordinaria o mala conducta del auditor responsable por los daños que ocaione a sus clientes. Igualmente pueden ser considerados dentro de casos de negligencia grave, por lo que actualmente los auditores buscan cumplir un alto nivel de desempeño profesional y también tratan de evitar contratos con alto riesgo de litigio.

De las definiciones anteriores se pueden explicar los términos y frases siguientes:

Errores materiales vs errores inmateriales.- Son materiales aquellos errores producto del efecto causado por las incorrecciones y el fraude en los estados financieros que influyen en las decisiones de una persona razonable que utiliza esos estados financieros. Pero es difícil cuantificar la materialidad del error y “sería extremadamente costoso (y quizá imposible) para los auditores, tener la responsabilidad de encontrar todos los errores inmateriales y fraudes”. (Arens, Elder, & Beasley, 2007, pág. 136).

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