Teoría Tributación De Personas Físicas

INDICE

TRIBUTACION DE PERSONAS FISICAS 3

Objetivo general 4

UNIDAD TEMÁTICA I Ingresos por salarios y asimilados. 5

Objetivo particular 5

1.1 Sueldos y salarios 5

1.1.1 Sueldos 5

1.1.2 Salarios 5

1.2 Sujetos obligados 5

1.3 Ingresos exentos y gravados 6

1.4 Pago provisional y declaración anual 8

1.4.1 pago provisional 8

1.4.2 declaración anual 9

1.5 Casos prácticos 11

UNIDAD TEMÁTICA II Ingresos por actividades empresariales y profesionales. 20

Objetivo particular 20

2.1 Ingresos que se gravan. 20

2.1.2 régimen general. 21

2.1.3 casos prácticos 22

2.2 Régimen Intermedio 31

2.2.1 Sujeto 31

2.2.2 Ingresos gravados y exentos 32

2.2.3 Deducciones 32

2.2.4 casos prácticos 35

2.3 Régimen de Pequeños Contribuyentes 45

2.3.1 Sujetos 45

2.3.2 Ingresos 45

2.3.3 Deducciones 46

2.3.4 Cálculo 46

2.3.5 casos prácticos 47

UNIDAD TEMÁTICA III Ingresos por arrendamiento y por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles. 49

Objetivo particular 49

3.1 Concepto de inmuebles y contrato de arrendamiento 49

3.1.1 inmuebles 49

3.1.2 contra de arrendamiento 50

3.2 Ingresos gravables y deducciones 50

3.2.1 ingresos gravados 50

3.2.2 deducciones autorizada 50

3.2.3 Deducción opcional 51

3.3 Pagos provisionales 52

3.4 Retenciones por persona moral 53

3.5 Obligaciones de los contribuyentes 53

3.6 Impuesto Empresarial a Tasa Única 54

3.6.1 Ingresos 54

3.6.2 Deducciones 55

3.6.3 Base 55

3.6.4 Acreditamientos 55

3.8 casos prácticos 57

UNIDAD TEMÁTICA IV Utilidad en la enajenación de bienes inmuebles y por adquisición de bienes. 63

Objetivo particular 63

4.1 De la Enajenación de Bienes 63

4.1.1 De los Ingresos que se gravan 64

4.1.2 Ingresos exentos 64

4.1.3 Ingresos no gravados 65

4.1.4 Deducciones Autorizadas 65

4.1.5 Costo de Adquisición 67

4.1.6 Actualización del costo de adquisición 67

4.2 Ganancia por enajenación de bienes 68

4.2.1 Determinación de la ganancia que suma a los demás ingresos acumulables 69

4.2.2 Procedimiento para determinar la ganancia que no suma a los demás ingresos acumulables 69

4.3 Pago Provisional 69

4.4 Impuesto anual 72

4.5 De los ingresos por adquisición de bienes 73

4.6. casos prácticos 76

ENAJENACIÓN DE BIENES 76

UNIDAD TEMÁTICA V Dividendos y ganancias y remanente distribuidos, por personas morales, premios e intereses. 99

Objetivo particular 99

5.1 ingresos por dividendos. 99

5.1.1 momento de acumulación. 99

5.1.2 monto de la acumulación. 100

5.1.3 ingreso en crédito. 100

5.1.4 dividendo en acciones. 101

5.1.5 reinversión del dividendo. 101

5.1.6 partidas que se asemejan a utilidad distribuida. 102

5.1.7 obligaciones de quienes distribuyen la utilidad. 102

5.1.8 casos prácticos 104

DECLARACIÓN ANUAL 111

¿QUÉ NOS DEJO LA MATERIA DE TRIBUTACIÓN DE PERSONAS FÍSICAS? 118

CONCLUSIÓN 119

BIBLIOGRAFIA 120

TRIBUTACION DE PERSONAS FISICAS

El presente trabajo se realizo con el fin de mostrar las disposiciones fiscales para una persona fisca en el 2010 y 2011 según le corresponda de acuerdo a la actividad mediante la cual obtenga sus ingresos; teniendo como opciones para la obtención de ingresos:

 Los ingresos por salario y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

 Los ingresos por actividad empresarial y profesional.

En este tipo de ingresos las personas físicas se pueden encontrar los siguientes supuestos según el monto de sus ingresos:

 Régimen intermedio.

 Régimen de pequeños contribuyentes.

 Los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

 Los ingresos por enajenación de bienes.

 Los ingresos por adquisición de bienes.

 Los ingresos por intereses.

 Los ingresos por la obtención de premios.

 Los ingresos por donativos.

 Los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.

 Otros ingresos.

Dichas disposiciones se basan en la ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) y la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) según lo solicite su actividad.

Objetivo general

Utilizar las disposiciones fiscales federales que le correspondan a personas físicas Residentes en México, formulando declaraciones de pagos definitivos, provisionales, del ejercicio e informativos, para que el contribuyente cumple con sus obligaciones tributarias en el estricto apego a la normatividad vigente, a través de la resolución de casos prácticos.

UNIDAD TEMÁTICA I Ingresos por salarios y asimilados.

Objetivo particular

Aplicar las disposiciones fiscales al régimen de salarios y de aquellos obtenidos por la terminación de una relación laboral, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias con estricto apego a la normatividad vigente, a través de la solución de casos prácticos.

1.1 Sueldos y salarios

1.1.1 Sueldos

Se considera como tal toda cantidad recibida en dinero como consecuencia de la prestación por el trabajador de servicios para una empresa, incluidos los meses de vacaciones y otras prestaciones.

Este tipo de remuneración al trabajo se da por mes o quincena. Este tipo de retribución es para trabajos administrativos profesionales y directivos

1.1.2 Salarios

Se considera como tal toda cantidad recibida en dinero o en especie (otros bienes: es el que se paga con comida, productos, habitación, servicios, etc.) como consecuencia de la prestación por el trabajador de servicios para una empresa, incluidos los meses de vacaciones. El salario en especie no puede superar el 30% del salario total.

El salario se paga por hora o por día, aunque se liquide semanalmente de ordinario. El sueldo se paga por mes o quincena.

1.2 Sujetos obligados

Las personas físicas que hubieran obtenido ingresos por sueldos y salarios o conceptos asimilados que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos, (art. 117, fracción III de la LISR):

 El total de sus ingresos por salarios excedan de $400,000.00

 Hubieran obtenido ingresos acumulables por otro concepto adicional a los salarios (por ejemplo honorarios, arrendamiento, etc.)

 Haber comunicado por escrito a su patrón que presentará declaración anual

 Cuando los ingresos por salarios provengan de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o de alguna persona no obligada a efectuar las retenciones en términos del artículo 113 de la LISR

1.3 Ingresos exentos y gravados

Tratándose de personas que hubieran obtenido ingresos por salarios, determinarán la base gravable sobre la cual calcularán el ISR del ejercicio conforme a lo siguiente:

Para tales efectos, los ingresos exentos se determinan conforme a lo siguiente:

Para determinar el límite de exención de las prestaciones de previsión social, no se sumarán a los salarios las prestaciones siguientes (art. 109, penúltimo y último párrafo de la LISR):

 Jubilaciones.

 Pensiones.

 Haberes de retiro.

 Pensiones vitalicias.

 Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley.

 Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo

 Seguros de gastos médicos y seguros de vida.

 Fondos de ahorro, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la fracción XII del artículo 31 de la LISR para su deducibilidad.

En los supuestos donde se hubieran obtenido ingresos de dos o más empleadores y éstos hubieran efectuado pagos por aguinaldo, prima vacacional y PTU, deben considerarse que aun cuando cada uno hubiera aplicado las exenciones correspondientes, el contribuyente al realizar su declaración anual sólo debe aplicar una sola vez la exención a la totalidad de cada uno de dichos conceptos.

1.4 Pago provisional y declaración anual

1.4.1 pago provisional

Las personas físicas que hagan pagos por ingresos obtenidos por salarios están obligadas a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.

La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente tarifa del artículo 113 de LISR

La tarifa se aplica de la siguiente forma:

1.4.2 declaración anual

El impuesto anual se determinara disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de calendario por concepto de sueldos y salarios

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