Valor actuarial

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Lima, 20 de julio de 2013

INDICE

I.        PARTE TEORICA        3

1.1        Ciencia actuarial        3

1.2        Calculo actuarial        3

1.3        ¿Quiénes deben efectuar el cálculo actuarial?        4

1.4        método de valor actuarial        4

1.5        Actuario        5

1.6        rentas actuariales        6

1.6.1. Cálculo de las distintas clases de rentas        6

1.7        la planificación actuarial        7

II.        CÁLCULO ACTUARIAL Y SU RELACION CON LAS NIFFS        8

2.1        NIC 19 beneficios a los empleados        9

2.2        NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro        11

2.3        NIIF 4 contratos de seguros        13

III.        CASOS PRACTICOS        16

3.1   Caso práctico 1        16

3.2        Caso práctico 2        17

3.3        Caso práctico 3        18

IV.        Conclusiones        20

V.        Bibliografía        21

1. PARTE TEORICA

1. Ciencia actuarial

La ciencia actuarial estudia principalmente los aspectos financieros de ciertos fenómenos aleatorios, su campo de acción es el seguro y sus planteamientos sólo son posibles sobre la base del cálculo de probabilidades y la teoría estadística.

1. Calculo actuarial

El cálculo actuarial es una técnica que utiliza, entre otras materias, la estadística, las probabilidades y las matemáticas financieras, con el objetivo de proyectar eventos que están sujetos a alguna contingencia y en su caso estimar los costos que estos representarán.

El cálculo actuarial es una aplicación de las matemáticas que permite obtener valores que están relacionados con la realización de un evento, proporcionando los elementos necesarios para preveer los desembolsos monetarios que produzca la realización de dicho evento, como son los generados por la muerte de personas o la destrucción de objetos.

1. Cálculo Actuarial de Pensiones

Es el valor presente y aleatorio de una serie de pagos a realizar, vitalicio o temporal, ya sea por la obligación pensional de una empresa con sus empleados, de una entidad de seguridad social que ampara estas prestaciones o de una compañía de seguros que asuma las pensiones de un tercero.

En consecuencia un cálculo actuarial comprende una serie de pagos durante un tiempo futuro, a partir del momento en el cual el trabajador adquiere el derecho a percibir la pensión hasta el fallecimiento del jubilado, de los sobrevivientes legalmente reconocidos o hasta cuando concluya el derecho a la pensión.

La duración de la renta o serie de pagos está dada por las expectativas de vida determinadas para el trabajador y sus sobrevivientes con base en las tablas de mortalidad.

Otro elemento importante es la cuantificación del valor, este está dado por la tasa o tipo de interés técnico, el cual junto con el índice de crecimiento de la pensión va a determinar el valor presente de la obligación; esto es, la disponibilidad que debe  proveer la empresa para atender el pago futuro de  esta  prestación social.

1. ¿Quiénes deben efectuar el cálculo actuarial?

Según el artículo 1 del D.S. N. º 026-2003-EF, señala que la ONP, deberá efectuar el cálculo actuarial del Régimen de pensiones del Decreto Ley Nº 20530, cuyo financiamiento proviene del tesoro público, para el reconocimiento y registro de las reservas pensionarias, las reservas no pensionarias y las reservas para contingencias (procesos judiciales, reclamos, etc.) asimismo el decreto supremo señala que los cálculos serán ajustados anualmente al 31 de diciembre de cada ejercicio económico.

1. método de valor actuarial

El método de cálculo se realiza en base a las teorías de probabilidad y finanzas. El monto esperado de las obligaciones previsionales, que debe provisionar en el presente, para poder cumplir con el pago futuro de las pensiones (regímenes D.L. N. º 19990 y 20530) teniendo en cuenta su esperanza de vida, para lo cual se tomaran en consideración los siguientes términos como:

- Tabla de vida.

- Capital requerido unitario y

- Anualidad o Renta Vitalicia.

1.4.1. Tabla de vida

Una tabla de vida muestra la evolución en el tiempo de una determinada población inicial la distribución esta expresada por la probabilidad de morir una persona de edad, durante el año siguiente. Las tablas de vida que se utilizan en los cálculos actuariales realizadas por la ONP son las indicadas por la SBS en la Resolución N.º 309-93-SBS -06-2003. Las tablas son las siguientes:

• RV-85-H Y RV-85-M, cuando se trata del titular, sea este hombre o mujer respectivamente.

• B-85-H Y B-85-M, cuando se trata de los beneficios como el viudo o hijo o la viuda o hija respectivamente.

• MI-85-H Y MI-85-M, cuando se trata de una persona inválida, sea éste hombre o mujer, respectivamente.

1. Capital Requerido Unitario                                                                                                      

Es el capital requerido para financiar una unidad monetaria mensual de pensión, para el titular y sus  beneficiarios. (El titular una vez fallecido).

1. Anualidad o Renta Vitalicia

Se define como el pago anual hecho durante la vida de una cierta persona, se clasifica de la siguiente manera:

- De pago adelantado si la anualidad es pagada al inicio de cada año.

- De pago vencido si la anualidad es pagada al final de cada año.

- De pago fraccionario si la anualidad es distribuida en «x» pagos durante el año.

- Inmediata si la anualidad es pagada desde el período inicial de la operación.

- Diferida si la anualidad es pagada después de una cantidad «x» de años.

1. Actuario        

Un actuario es un profesional que analiza y cuantifica las implicaciones financieras de riesgos futuros inciertos. Los actuarios utilizan modelos matemáticos para resolver problemas de la vida real principalmente en seguros y finanzas.

En las compañías de seguros el trabajo de los actuarios es parte fundamental del negocio mismo; desde el diseño de un producto hasta su tarifación. Se utilizan cálculos y proyecciones actuariales para recomendar tarifas que sean adecuadas y equitativas; esto es, que sean suficientes para cubrir las reclamaciones y gastos esperados, y además, reflejen el costo verdadero del riesgo asegurado.

Aunque la mayoría de actuarios trabaja en compañías de seguros, también se desempeñan en firmas consultoras, instituciones financieras o del gobierno y universidades, evaluando riesgos de diferente naturaleza.        

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