Y señales que son de apoyo en la fase de ejecución, tal es el caso de las Marcas de Auditoria, técnica o procedimiento que el auditor efectué en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula.

RESUMEN EJECUTIVO

Teniendo en cuenta las 3 Fases de la ejecución de la auditoria, empezando por la planeación, continuamos con la segunda etapa Ejecución de la Auditoria, tema central del presente trabajo que contiene las  bases para la Ejecución de la Auditoría Operativa o de Gestión que son los principios del control interno y sus elementos, Normas y Reglamentos Internos de la Empresa, así como de su organización y responsabilidades asignadas a cada servidor, tanto ejecutivos como empleados responsables de la buena marcha empresarial o institucional.

También se incluyen información respecto al proceso de la auditoria, entre ellos los papeles de trabajo que sirven para registrar los elementos de juicio especifico que se emplean para acumular las evidencias necesarias que sean la base para fundamentar la opinión o dictamen que emite el auditor. También podemos decir que los papales de trabajo son el conjunto de cédulas en las que el auditor registra los datos y la información obtenida de la empresa que está examinando, y de esta manera acumula las pruebas encontradas y la descripción de las mismas; los Memorandos, que son documentos que el auditor redacta para complementar la ejecución de ciertos trabajos o para resumir la información que contienen las planillas o cédulas de detalles.

Y señales que son de apoyo en la fase de ejecución, tal es el caso de las Marcas de Auditoria, técnica o procedimiento que el auditor efectué en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula.

Además la supervisión de la auditoria es necesaria la supervisión de la auditoría y la revisión y los trabajos realizados por el auditor. La supervisión incluye la dirección de los esfuerzos de los asistentes que contribuye al logro de los objetivos del examen y a la determinación de si se cumple o no.

Para finalizar la documentación de auditoria, son los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

1. MARCO CONCEPTUAL

1. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Ejecución de la Auditoría Financiera se refiere al examen de los registros contables, documentos sustentatorios del sistema del control interno, mediante el conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados, de las normas y procedimientos y técnicas de auditoria,  con la finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad o no, de los Estados Financieros presentados por la administración del ente económico por el periodo o periodos determinados.

La ejecución de un trabajo de auditoría financiera debe organizarse, documentarse y registrarse de forma apropiada para que de esta manera, logre delegarse entre todas las personas que conformen los recursos humanos de una empresa.

Las bases para la Ejecución de la Auditoría Financiera son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas y técnicas y procedimientos de auditoria.

1. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA O DE GESTIÓN

Ejecución de la Auditoría Operativa o de Gestión se refiere al examen de las áreas de operación de una empresa o institución para determinar si tienen los controles para operar con eficiencia teniendo en cuenta los costos para incrementar la productividad.

Los procedimientos y técnicas a aplicar serán principalmente de carácter general, destinados a la detección de problemas y puntos débiles en las entidades auditadas, permitiendo analizarlos con el objetivo de mejorarlos, no pudiendo ser tan concretos como en la auditoría financiera.

Las bases para la Ejecución de la Auditoría Operativa o de Gestión son los principios del control interno y sus elementos, Normas y Reglamentos Internos de la Empresa, así como de su organización y responsabilidades asignadas a cada servidor, tanto ejecutivos como empleados responsables de la buena marcha empresarial o institucional.

1. OBJETO Y ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

Cuando el auditor inicia un trabajo referido al examen de estados financieros debe tener en cuenta si se trata de una auditoria, de la que él ya haya hecho la anterior, o si se trata de un nuevo cliente.

• En el primer caso se guía por su experiencia anterior con su cliente y la suposición de que las circunstancias no han cambiado significativamente desde su examen anterior.
• En el segundo caso, tiene que hacer algunas suposiciones iniciales respecto a su cliente para decidir por donde y como iniciar su trabajo. El auditor adoptara inicialmente estas suposiciones en el entendido de que durante el proceso de trabajo las ratificara; sin embargo, la auditoria se puede planear adecuadamente si se efectúa una evaluación preliminar.

En este último caso, las entrevistas preliminares son importantes y están orientadas a permitirle identificar adecuadamente cual es el objetivo del trabajo a realizar, las posibles Limitaciones en el desarrollo del trabajo, las características especiales de la organización, giro del negocio de su cliente, problemas particulares, ubicación de la planta, oficinas y la responsabilidad que asumirá.

A continuación se muestra una evaluación orientada a determinar la estrategia a seguir antes de iniciar el trabajo de auditoria:

1. Compenetrarse con el funcionamiento de la organización del cliente

Para llevar a cabo un examen de auditoria y orientarlo adecuadamente se precisa que el auditor tenga un conocimiento razonable de la organización de su cliente, es decir que deberá familiarizarse con su negocio mediante entrevistas diseñadas a obtener información que contribuya al entendimiento de:

1. Sistemas de contabilidad y de control
2. Principios y prácticas contables
3. Procedimientos
4. Escritura de constitución, estatutos, contratos
5. Actas de reuniones de accionistas y directorio
6. Políticas de la dirección y prácticas gerenciales
7. Actividad principal del cliente
8. Visita a los lugares donde se realiza las actividades principales

1. Obtener conocimientos del sistema de control interno contable del cliente, es decir, de aquella parte referida al sistema contable incluyendo los procedimientos y controles internos en él incorporados.

El conocimiento inicial de los procedimientos, de los controles y del registro contable de las principales transacciones le permitirá al auditor poder valorar la posible confianza que va a depositar de los controles internos relacionados con las principales partidas de los estados materia de su examen.

1. Evaluar y determinar la estrategia a seguir en el examen de los estados financieros del cliente para cumplir con los objetivos previstos.

La determinación de la estrategia a seguir en el trabajo de auditoria debe documentarse con los elementos de soporte necesarios y preparase en el primer año de designación como auditor externo y revisarse posteriormente en cuanto varíe la naturaleza del negocio de su cliente, las características principales del sistema contable empleado, la amplitud y efectividad de los controles internos contables y la naturaleza o importancia de las partidas, etc.

1. Detectar pruebas de ciertas transacciones seleccionadas para confirmar que ha comprendido adecuadamente el sistema del cliente.

La comprensión o conocimiento detallado de los procedimientos y controles del sistema contable del cliente, se efectúa con el objetivo de determinar los procedimientos de la auditoria a aplicar, así como para determinar si el sistema contable del cliente constituye una base adecuada para preparar sus estados financieros. Esta comprensión se logra mediante una conversación o entrevistas al respecto con el personal del cliente.

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