CASO TUTORÍA AUDITORÍA IV

CASO  TUTORÍA AUDITORÍA IV

La Compañía El Molino S.A. es una empresa cuya actividad es operar un molino de trigo de su propiedad ubicado en Latacunga, para lo cual importa la materia prima del exterior, produce la harina de trigo y la distribuye a empresas dedicadas a la panificación industrial. También vende harina a grandes intermediarios, que son quienes venden a las panaderías pequeñas.

Es el primer año que vamos a ser auditores de esta empresa y  hemos comprobado que la alta gerencia está en manos de administradores profesionales independientes de la familia, con un excelente nivel de competencias, que es necesario para una compañía de este tamaño, complejidad y que se mueve en un entorno altamente competitivo. La empresa viene usando un programa RP de avanzada, que tiene todas las garantías de seguridad y confiabilidad para una empresa con tantos procesos productivos. El lector principal de nuestro informe será un banco local que está por autorizar un préstamo importante que la empresa está solicitando para construir una nueva batería de silos.

Los siguientes asuntos importantes de contabilidad y auditoría fueron identificados durante la auditoría de los estados financieros de la Compañía El Molino S.A. por el año terminado el 31 de diciembre del 2017.

1. La compañía El Molino S.A. facturó durante el año 2017 el 8% de sus ventas a una compañía relacionada por accionistas comunes domiciliada en Guayaquil, a precios y condiciones similares que para los demás clientes, y aceptaron revelarlas dentro de la nota de transacciones con partes relacionadas.
2. El Molino S.A. registró durante el 2017 US$ 282,000 de gastos de mantenimiento recurrente de su molino, como Gastos Diferidos. La compañía acepta que ese tratamiento es una desviación de las NIIF, pero la gerencia manifestó que lo amortizarán completamente en el año 2018. Nosotros como auditores externos ya les manifestamos que deben registrar el ajuste en el año 2017, de lo contrario evaluaremos su impacto en nuestro dictamen.
3. Al 31 de diciembre del 2017 existen US$ 50,000 de inventarios de productos terminados entregados en garantía por una obligación con un banco local de una empresa de uno de los accionistas, y la gerencia no aceptó que se incluya dicha revelación en las notas a los estados financieros.
4. En febrero 21 del 2017, El Molino S.A. ganó una licitación del Ministerio de Salud, que lo convierte en proveedor durante 2 años de uno de los planes de desayuno escolar, con ventas anuales mínimas de US$ 2 millones.
5. No fue posible auditar el saldo de la cuenta Anticipos a Proveedores al 31 de diciembre del 2017, cuyo saldo a esa fecha es US$87,120, debido a que no habían preparado el análisis respectivo hasta la fecha de emisión de nuestro informe.
6. Durante el año 2017 El Molino S.A. modificó el período de depreciación de su equipo de ensacado de 10 a 5 años, ya que consiguió una resolución del SRI que le concedió autorización para realizar dicha depreciación acelerada, para lo cual utilizó un informe técnico del fabricante del equipo, el cual fue revisado y aceptado por nosotros como auditores externos. El efecto del cambio ocasionó un incremento de la depreciación del año 2017 por US$ 352,000.
7. Durante el año 2017, El Molino S.A. pagó regalías a su principal proveedor de harina del exterior, domiciliado en USA, debido a que para garantizarle el volumen de materia prima requerido por la compañía, y frente a la disminución en la producción mundial del trigo, el proveedor requirió dicho pago si ellos cumplían exactamente cada pedido en fecha y cantidad de toneladas, como efectivamente lo hizo. Sobre dichos pagos no se realizaron las retenciones del 22% de impuesto a la renta ni se han pagado al SRI, cuyo monto no retenido asciende a US$ 245,000.

Se solicita preparar preparar lo siguiente:

FASE I, primer parcial:

1. Determinar la materialidad para esta auditoría.
2. Preparar el informe del auditor externo sobre los estados financieros de El Molino S.A. por el año terminado el 31 de diciembre del 2017, el cual será emitido con fecha abril 12 del 2018.

FASE II, segundo parcial:

1. Preparar la carta de representación para esta auditoría.
2. Preparar el informe sobre cumplimiento tributario, correspondiente al ejercicio fiscal 2017, derivado de la auditoría externa, para entregar al SRI, conociendo que la fecha de presentación del Formulario 101 fue abril 22 del 2017.

DESARROLLO

DETERMINACIÓN DE IMPORTANCIA RELATIVA

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