BASICO LEGISLACION TRIBUTARIA

ACTIVIDADES TUTORIA No. 1

Nuestro estudiante deberá hacer las lecturas recomendadas para apropiarse de los conceptos básicos para reconocer la importancia tributaria en Colombia. Al finalizar las lecturas deberá responder los siguientes interrogantes:

1. Quien determina los impuestos a nivel nacional?

Los impuestos a nivel nacional son emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a revisión del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su publicación en el diario oficial.

Son los siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta y Complementarios

3. Impuesto de Timbre Nacional

4. Contribuciones Especiales

2. Quien determina los impuestos a nivel municipal?

A nivel municipal, son establecidos por las Alcaldías Municipales y puestos a consideración de los consejos para su estudio y posterior aprobación.

3. Quien determina los impuestos a nivel departamental?

Están determinados por las asambleas departamentales, que determinan los sujetos de la obligación tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas.

4. Qué es un impuesto?

Los impuestos son la parte sustancial más importante) de los ingresos públicos. Este se puede definir como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público, sin especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir”.

Los impuestos son recursos que la sociedad otorga al sector público para financiar el gasto público; pero no se especifica que dichos recursos regresen al aportante en forma de servicios públicos u otro

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5. Definición de impuestos directos e indirectos.

• Los impuestos directos son los que recaen sobre la persona natural o jurídica, como el impuesto de renta o el impuesto al patrimonio.

El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso {renta], por lo que recae directamente sobre la persona o empresa que posee el patrimonio o la renta.

• Los impuestos indirectos, no recaen sobre el individuo, sino sobre los bienes y servicios, o sobre transacciones, y aunque el impuesto lo pague una persona o empresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio que está sometido a un impuesto, se hace de forma indirecta.

6. Cuál es la diferencia entre impuestos directos e impuestos indirectos?

El impuesto directo recae por quien tiene o posee algo, mientras que, el indirecto es aquel que recae sobre quien consume o hace algo.

7. Que se entiende por contribución y por tasa. Especifique con ejemplos

La Tasa es un tributo que se caracteriza por que se impone e incluye una actividad del Estado que beneficia o afecta a ciertos sujetos.

Por ejemplo el pago del costo del servicio beneficio por el aprovechamiento del patrimonio público. Por ejemplo el hecho de pagar por el uso de espacio público en un evento o comercio.

Las contribuciones, son obligaciones que se derivan de obtener beneficios individuales que se derivan de la inversión pública (prestaciones sociales, salud, instalación de servicios públicos, etc.) Exigibles, siendo que se utilice o no el servicio. Un ejemplo de contribuciones son las cotizaciones que se efectúan al SENA y a las entidades de seguridad social. Otra característica que se destaca en las contribuciones es que pueden ser administradas por particulares.

8. Enuncie los impuestos a nivel nacional

1. Impuesto al valor agregado (IVA): Impuesto pagado por los consumidores a cambio de un servicio o bien

2. Impuesto de Renta y Complementarios: ocasionado por ganancias ocasionales y remesas

3. Impuesto de Timbre Nacional: Impuesto documental, en los que conste existencia, modificación o extinción de obligaciones.

4. Contribuciones Especiales: Aumento de valor por realización de obras públicas o servicio públicos

5.

9. Mencione los impuestos a nivel municipal

1. Impuesto de industria y Comercio:

2. Impuesto de Avisos y Tableros

3. Impuesto Predial

4. Impuesto de Vehículos

10. Especifique los impuestos a nivel departamental.

1. Impuesto a la lotería: se genera por la circulación y venta de billetes de lotería , liquidándose como ganancia ocasional: el 20%,como impuesto a ganadores, 17 % dinero que será retenido por las loterías y entregado a las entidades departamentales, quienes tienen la obligación de repartir equitativamente entre las instituciones asistenciales de los Municipios.

2. impuesto a loterías foráneas: equivale hasta un 10% del valor nominal de cada billete, el sujeto activo es el departamento y el pasivo el ganador del billete de la lotería, hecho generador es la venta de billetes de lotería de otros departamentos.

Para que los departamentos o los municipios puedan cobrar el gravamen es que el impuesto de loterías foráneas haya sido establecido por la Asamblea Departamental. (Sólo para asistencia pública)

3. Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos: Es un impuesto nacional cedido a los departamentos.

Este impuesto se causara cuando se consuma la cerveza y sifones en el momento en que los productores los entregan en la fábrica o planta para distribuirlo, venderlo o permutar en el país, cuando lo publicite o promocione.

Los responsables serán: productores importadores, distribuidores, transportadores y expendedores al por menor.

4. Impuesto al consumo del cigarrillo: se causa en el momento en que el productor los entregue en planta, para su distribución, venta o permuta promoción, publicidad, donación.

“Regulado por la ley 223 de 11995, los elementos que conforman este impuesto están estipulados en los artículos 109 y 120 del decreto 352 de 2002”.

5. Impuesto al consumo de gasolina: se causa de 3 formas que serian:

En las ventas cuando se emite la factura, en los retiros para consumo propio; en las fechas del retiro y en las importaciones; en el momento en el que se nacionaliza el producto.

6. El impuesto de registro: “creado por el congreso de la república mediante la ley 223 del 95, que afecta todos los documentos que deben registrarse en cámara de comercio, cuando así lo disponga la asamblea departamental, destinado a los departamentos, existen dos clases que son:

* Sin cuantía: que corresponde a cambio de nombre, disoluciones y reformas de estatutos.

* Con cuantía: liquidado con una tarifa del 07% sobre el valor en dinero que se determine en el documento. Ejemplo valor del patrimonio en la entidad sin ánimo de lucro.

7. impuesto sobre vehículos: Es un impuesto directo, recae sobre vehículos gravados que se encuentren matriculados.

Responsables propietarios de los vehículos, causados desde el 1 de enero de cada año, es un impuesto anual.

11. Que se entiende por IVA?

Es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios en el territorio Nacional. Es generado por:

a. Las ventas de bienes Corporales muebles (Mercancía) que no hayan sido excluidas expresamente.

b. La prestación de servicios en el territorio Nacional

c. La importación de Bienes corporales muebles (Mercancía) que no hayan sido excluidos expresamente.

Responsables Del Impuesto (Sujetos Pasivos):

a. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos

b. Importadores

c. Quienes presten servicios

d. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes a l régimen simplificado.

12. Cuáles son los Regímenes de IVA actuales?

• Declaraciones cuatrimestrales y anuales se suman a la ya existente bimestral a la hora de cumplir con la obligación tributaria de declarar.

• Para determinar el plazo de presentación, es necesario revisar sus ingresos a 31 de Diciembre de 2012 y clasificarlos dentro de uno de los tres grupos que establece el Decreto 0187 de 2013; iguales o superiores a 92.000 UVT será bimestral, superiores a 15.000 pero inferiores a 92.000 UVT será cuatrimestral, o en caso de contar con ingresos inferiores dentro del año 2012 a las 15.000 UVT, su declaración será anual.

• Con esto van de la mano nuevas fechas de presentación y pago de las declaraciones tributarias, dato importante para no tener problemas futuros con la administración de impuestos (DIAN). Contribuyente obligado a presentar declaración anual, para tener presente, el ya mencionado decreto establece fechas para pagos cuatrimestrales que deben hacerse en modo de anticipo.

• Establecimiento de únicamente tres tarifas para de IVA; las tarifas del 0% para productos de la canasta familiar y del 5% para entre otros ciertos productos y servicios del sector agrícola, como tarifas preferenciales, y la tarifa general del 16% para los productos y servicios que no clasifiquen dentro de las ya mencionadas.

• Para servicios como el de la telefonía móvil, restaurantes y los vehículos, botes y aerodinos; también hubo cambios; en el primero se da una disminución en la tarifa del 20% al 16%; en el segundo caso, solo los que funcionen bajo franquicia seguirán gravados con IVA del 16%; y para el tercer grupo, la tarifa igualmente se disminuye al 16%. En este punto se debe tener en cuenta la creación del impuesto al consumo, pues si bien la carga tributaria en IVA se disminuye, el impuesto al consumo entra a

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