CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERIA

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

Antecedentes de la Investigación

Teniendo en cuenta que el tema del caso apunta hacia el reforzamiento de los mecanismos y procedimientos del control interno para la calidad y eficiencia en los procesos de gestión del área de tesorería y del éxito del servicio del área en estudio, muchas son las investigaciones referentes al control interno, las cuales sirven de fuente para la investigación de este trabajo entre estas se citan:

Urdaneta T Yoneida J (2008), “EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE LA NOMINA ORDINARIA DEL PERSONAL DOCENTE Y DE INVESTIGACION DE LUZ.”, Evaluar el control interno, en los procesos de la nomina ordinaria del personal docente y de investigación en el departametnto de remuneraciones de LUZ, bajo los enfoques de metodo COSO, el tipo de investigación descriptiva, con un diseño no experimental, transeccional o transversal, documental y de campo, teniendo 9 unidades de analisis que conformaron el total de la población, aplicandole un instrumento basado en encuestas, entrevistas estructuradas y un cuestionario tipon Likert, se concluyo que se identifican los procesos, existen controles de una maneral informal, y se cumple con los aspectos de las normativas vigentes en el control interno, con excepción de algunos procesos que necesitan ser rediseñados por carencias de manuales y ausencias politicas.

Farrera Davian Y Rivero Alejandra (2010), “EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL MANEJO DEL EFECTIVO DE LA EMPRESA SERVICIOS Y SUMINISTROS MEDAL C.A, PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE 2009”, evaluar el sistema de control interno en el manejo del efectivo de la empresa servicio y suministro MEDAL, C.A, se realizo un estudio documetal y de campo de nivel descriptivo, la población stuvo conformada por 5 personas directamente involucradas en el contro, interno, las tecnicas e instrumentos que se utilizaron fueron la entrevista no estructurada, revisión bibliografica, en conclusion Existen retrasos significativos en la entrega de los distintos resúmenesque conforman los reportes de la tesorería, lo que afecta a su vez el libredesenvolvimiento de los departamentos que utilizan esta información. El departamento de servicios financieros y contabilidad no pone en práctica el manual de normas y procedimientos formalmente establecidosque sirvan de guía al personal para la realización de las actividades. Las conciliaciones bancarias se llevan con retardo, debido a que los estados de cuentas suministrados por el banco no se tienen a tiempo paracotejar la información con los libros auxiliares.

Perdomo G. Gregorio, (2008), EL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LAS

EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE ELECTRODOMÉSTICOS DEL

MUNICIPIO VALERA ESTADO TRUJILLO, Analizar el control interno de las cuentas por cobrar existente en las

empresas comercializadoras de electrodomésticos del Municipio Valera,

estado Trujillo; la investigación se formulo como un estudio descriptivo y un diseño de campo no experimental, la población estuvo representada por 21 empresas comercializadoras de electrodimesticos del Municipio Valera, estado Trujillo, la tecnica implementada fue la encuesta de selección multiple, se concluyo que la reducción de los riesgos en

las cuentas por cobrar, se lleva a cabo por medio del conocimiento previo de

la capacidad crediticia futura del cliente, la vigilancia de las cuentas por

cobrar se ve influida por la activación de las cobranzas al vencimiento de las

mismas, para determinar el origen de las cuentas por cobrar se realiza el

pedido del cliente y el cobro a tiempo de la venta realizada. El flujo del

trámite de la venta comprende el estudio de los artículos vendidos; la

clasificación de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar se

caracteriza por la revisión periódica de los saldos, por la independencia de

las funciones relativas a las cuentas por cobrar.

Durán Carmen, 2009 “EJECUCIÓN DE CONTROL INTERNO EN LOS BANCOS COMUNALES

DE LA PARROQUIA LA BEATRIZ DEL MUNICIPIO VALERA

”, el objetivo general es analizar la ejecución del control interno en los bancos comunales

de la parroquia La Beatriz del Municipio Valera

, realizando una investigación de tipo

descriptiva con diseño de campo no experimental. Tomando en cuenta

una población, conformada por ocho (08) Contralores de los Bancos

Comunales de la parroquia La Beatriz del Municipio Valera, donde se

utilizó como instrumento de recolección de datos el cuestionari

o, se llego a la conclusión de que la ejecución de Control Interno se realiza medianamente debido a que los

elementos que intervienen en esta ejecución (Componentes de Control

Interno, Control Interno Administrativo, Control Interno Contable, Métodos

utilizados en el Procedimiento de Control Interno), no se aplican en su

totalidad siendo estas herramientas de vital importancia para desarrollar

una buena Ejecución del Control Interno en los Bancos Comunales de la

parroquia La Beatriz del Municipio Valera.

En esta perspectiva, los antecedentes de estas investigaciones suministraron aportes teóricos prácticos al estudio realizado, pues sirvieron de instrumento para fortalecer los conocimientos referentes a la evaluación de los procedimientos del Control Interno, como parte de la auditoría administrativa y para el seguimiento en el cumplimiento de las observaciones derivadas del análisis. Y en cuanto a la gerencia, un apoyo en búsqueda de mejorar la toma de decisión para lograr objetivos y metas previstas no solo del Departamento objeto de estudio sino de la Fundación Cenit en general, para el logro de una gestión gerencial más eficiente.

Bases Teóricas

Al realizar una investigación se requiere de la revisión de una serie teorías y conceptos que hacen posible el desarrollo más comprensible del estudio, de allí que fue necesario analizar una serie de textos e investigaciones referidas al tema de lo cual se desprende lo que a continuación se detalla.

El control interno: es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización no obstante no es su único objetivo.

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de control los cuales empezaron con cuentas simples, con materiales rudimentarios hasta llegar al  desarrollo de verdaderos sistemas de enumeración que además de la simple identificación de cantidades permitió el avance en otro tipo de operaciones en los antiguos imperios, en los cuales se debe una forma de control y cobro de impuestos. 

Es en la revolución industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas.

Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.

De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento económico de los negocios, implicó una mayor complejidad en la organización y por tanto en su administración.

En forma sencilla y clara, escribe Patricio G. (2005,13)… define que el “control interno es un proceso que lleva a cabo la Alta Dirección de una organización y que debe estar diseñado para dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos previamente establecidos. (p.13)

Tomando en cuenta el criterios de Patricio, se puede decir que el control interno es la actividad que realiza una organización para tener resultados veraces, con eficiencia y eficacia brindando seguridad.

También este tema lo aborda Dicksee K. 2002. “El control interno es el conjunto de planes, métodos, adoptados por una empresa, con el fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos” (p. 134)

Este autor nos indica que estos procesos aplicados de una manera correcta y siguiendo las normativas de la empresa, conlleva a la eficiencia y eficacia en cuanto a un mejor control de gestión.

La opinión de Cook and Winkle en el Tomo I de "Auditoría" 1989, define el Control Interno como un sistema: "El Control Interno es un sistema interior de una compañía que está integrado por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados: para proteger los activos; obtener la exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de otros datos operativos. (p. 234).

Por ultimo Walter B. Meigs 2004, lo define como un conjunto de medidas cuyo propósito básico es promover la operación eficiente de la organización, proteger los activos contra el uso ineficiente, promover la exactitud y confiabilidad en los registros contables, evaluar la eficiencia

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