Contabilidad Tributaria
Enviado por viviana1969 • 17 de Octubre de 2013 • 5.327 Palabras (22 Páginas) • 640 Visitas
Objetivo general del curso
Conceptualizar la contabilidad tributaria como un subsistema de la contabilidad con unos principios y herramientas propias que hacen posible la convivencia del mundo de lo contable con el mundo de lo tributario, permitiendo que se logre por un lado la adecuada revelación contable de los hechos económicos y por el otro la correcta determinación de las bases gravables.
25/06/2013
2
3
Objetivos específicos
Contextualizar la contabilidad tributaria como un subsistema de la contabilidad.
Proponer un marco conceptual para la contabilidad tributaria.
Identificar y analizar los casos más llamativos de influencia fiscal en la contabilidad.
Profundizar en el adecuado manejo contable y fiscal de las utilidades sociales.
Definir los conceptos de diferencia temporal y permanente
Definir el concepto de impuesto diferido y entender su lógica.
Argumentar la importancia y necesidad de las conciliaciones entre las partidas contables y las fiscales.
Concientizar sobre lo indispensable de utilizar las cuentas de orden fiscales, así como aclarar su concepto y funcionamiento.
1.Proceso histórico
2.Antecedentes de la convergencia
3.Contabilidad tributaria
4.Principales efectos tributarios de la aplicación de NIIF
5.Conclusiones
4
Agenda
25/06/2013
3
5
Antecedentes de la legislación mercantil
Antes de 1887
Ley 57 de 1887
Decreto 410 de 1971
Ley 222 de 1995
Recopilación de Indias
Ordenanzas de Bilbao (1737)
Adopción del Código de Comercio
Antes de 1986: Ley 81/1960
Introduce practicas contables a través de norma fiscal: contabilidad por causación, depreciaciones, provisiones cartera…
1986: Dec. 2160
1993: Dec. 2649 (lo más aproximado a estándares internacionales).
2009: Ley 1314
Proyecto de Ley 165 de 2007
2014: transición NIIF
2015: aplicación NIIF
6
Antecedentes regulación contable
Ley 550 de 1999 (art. 63. –armonización-)
Ley 1116 de 2006 (art. 122. -armonización-)
Autonomía e independencia
25/06/2013
4
1986
1993
2009
7
Evolución de la normativa contable
“Existe regulación fiscal con parámetros técnicos propios que han venido desarrollándose de antes de existir la regulación contable comercial e incluso con posterioridad”
(Gabriel Vásquez T)
8
25/06/2013
5
Las normas fiscales han fijado tratamientos contables que aunque no son técnicos, si son obligatorios y lesionan los PCGA.
Sesgo en el concepto de contabilidad teneduría de libros.
Código de Comercio
Dec.2649/1993
9
Para muchos, si no todos los pequeños empresarios, la contabilidad es sobre todo un instrumento impositivo. En segundo lugar es un requisito para obtener créditos con los que financiar las actividades de la empresa. La contabilidad se considera a menudo un instrumento de opresión. Normalmente no se aprecian (tal vez por falta de formación del empresario en materia de gestión), o no se aprecian debidamente, las virtudes de la contabilidad en el sentido de que ofrece un modelo que permite a la empresa mejorar su rentabilidad y su gestión
10
la contabilidad es sobre todo un instrumento impositivo (UNCTAD)
25/06/2013
6
De las actividades relacionadas con la ciencia contable…
Para los efectos de esta ley se entienden por actividades relacionadas con la ciencia contable en general (…) todas aquellas actividades conexas con la naturaleza de la función profesional del Contador Público, tales como: la asesoría tributaria (…), en aspectos contables y similares.
11
Lo tributario en lo contable… art. 2 Ley 43/1990
Art. 14 L.488/1998: “Los cambios introducidos en la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se aplicaran también, en lo pertinente, para efectos contables”.
art. 42 L.75/1986 (art. 130 E.T.). Reserva depreciación. 70% del exceso de depreciación fiscal sobre la contable, cuando el impuesto era el 30%.
12
Intromisiones
25/06/2013
7
Norma Fiscal
Descripción de la Norma Fiscal
Efecto
...