De Los Ingresos

DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO …

Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa única (IETU) y el impuesto sobre la renta (ISR) puede deducir, entre otros, los gastos que se señalan a continuación, siempre que estén relacionados con los inmuebles que rente; para ello es necesario que solicite facturas con todos los requisitos

fiscales.

*El impuesto predial que pague en el año por dichos inmuebles, así como las contribuciones locales de mejoras pagadas a su estado o al D.F. y el impuesto local pagado por otorgar el arrendamiento de bienes

inmuebles, en su caso.

*Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, siempre que no los paguen los arrendatarios (inquilinos).

*Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes arrendados.

*Las comisiones y honorarios pagados.

* Los salarios, las cuotas al IMSS e Infonavit. Estos gastos no son deducibles para calcular el IETU.

*Las inversiones en construcciones, incluidas las adiciones y mejoras

Para calcular el ISR, en lugar de los conceptos anteriores puede deducir 35% de sus ingresos o rentas sin comprobación alguna, y además el impuesto predial;

de este último, sí requiere el comprobante correspondiente.

Para que le den facturas de sus gastos no es necesario presentar su Cédula de Identificación Fiscal, es suficiente mencionar su RFC de manera verbal.

Impuesto sobre la renta (ISR)

Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre sus ingresos obtenidos menos sus deducciones del mes que declara. Por este impuesto debe presentar declaraciones mensuales y Declaración Anual. Las declaraciones mensuales se efectúan a cuenta del impuesto definitivo

que se calcula en la Declaración Anual. Los pagos provisionales del ISR se presentan a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago; por ejemplo, enero se presenta

a más tardar el día 17 de febrero; febrero a más tardar el día 17 de marzo, y

así sucesivamente.

Si renta bienes inmuebles a personas morales, éstas le retienen 10% de los

ingresos por concepto de ISR, el cual se puede acreditar (restar) del ISR que

resulte en su pago provisional y en la Declaración Anual.

Cómo se determinan los pagos provisionales

Para ejemplificar cómo se determinan los pagos provisionales del ISR se calculará el pago correspondiente a abril de 2010 de una persona física que percibe ingresos por concepto de rentas de casa habitación y local

comercial; este último lo renta a una persona moral que le retiene 10% de ISR y dos terceras partes de IVA.

Respecto de las deducciones aplicables, el arrendador opta por deducir 35% de las rentas cobradas más el impuesto predial pagado.

Para efectos de la determinación del ISR en arrendamiento de bienes inmuebles, únicamente se considerarán los ingresos y las deducciones correspondientes al mes que declara.

ISR DEDUCCIONES AUTORIZADAS SIN INCLUIR IVA

A. INGRESOS COBRADOS

B. COMPRAS, GASTOS,INVERSIONES, SALARIOS, APORTACIONES DE SEGURIDADASOCIAL

C. INVERSIONES (SOLO CUANDO SE DEDUSCAN POR %)

D) BASE PARA CALCULAR EL ISR (A-B-C=D)

E) ISR RETENIDO POR PAGOS EFECTUADOS POR PERSONAS MORALES

Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Se calcula sobre la diferencia entre los ingresos que efectivamente perciba menos sus deducciones efectivamente pagadas. Los pagos provisionales del IETU que se presentan de manera mensual deben presentarse en las mismas fechas que las establecidas para el ISR; es decir, a más tardar el día 17 del

mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, asimismo, se tendrá la obligación de presentar Declaración Anual por este impuesto. Para ejemplificar cómo se determinan los pagos provisionales del IETU, continuaremos con los datos correspondientes al ejemplo que se señala en el apartado del ISR. Para efectos de la determinación del IETU en arrendamiento de bienes inmuebles, los ingresos y las deducciones correspondientes se considerarán desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes que declara.

En la determinación del IETU, únicamente se consideran las deducciones autorizadas que establece el artículo 5 de la Ley del IETU (no se aplica deducción opcional como en el ISR).Los donativos otorgados a instituciones autorizadas, siempre que no excedan de 7% de los ingresos acumulables del 2009, se consideran deducciones autorizadas para efectos del IETU.

IETU DEDUCCIONES AUTORIZADAS SIN IVA

F. INGRESOS COBRADOS

G. COMPRAS, GASTOS E INVERSIONES

H. BASE PARA CALCULAR EL IETU (F-G= H)

ACREDITAMIENTOS.

I) POR DEDUCCIONES MAYORES ALOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (POR EL FACTOR CORRESPONDIENTE)

j) POR SALARIOS PAGADOS (GRAVADOS PARA EL ISR POR EL FACTOR

CORRESPONDIENTE)

K) POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (PAGADAS COMO PATRON POR FACTOR

CORRESPONDIENTE)

L) OTROS ACREDITAMIENTOS

Procedimiento para determinar los pagos provisionales

A la suma de las rentas cobradas desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes que declara, reste las deducciones autorizadas del mismo periodo, a la diferencia que se obtenga aplíquele la tasa de 17.5%. Al IETU que resulte, réstele, en su caso, los siguientes conceptos:

* Crédito por deducciones mayores a los ingresos (pérdidas) que haya tenido en los últimos cinco

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