Economia Publica

TEMA 8

El IRPF constituye en la actualidad la mayor fuente de recursos del sector público en las economías desarrolladas. Un 25% de los ingresos fiscales totales proceden como media de los impuestos sobre la renta de personas Físicas. Esta participación no ha cambiado.

Para Simons, la renta personas puede ser definida como la suma algebraica del valor del mercado de los derechos ejercitados en el consumo y en el cambio en el valor de los derechos de propiedad entre el comienzo y el final del periodo, es decir, la renta es el resultado del consumo durante el periodo más o menos de la variación de la riqueza durante el periodo

Y = C ± ΔW w  RIQUEZA

Para determinar el concepto fiscal de renta la administración fiscal debe considerar la posibilidad del control de la valoración de los conceptos definidos como renta y el coste que conlleva este control. Pasando a la realidad fiscal esto requiere un reformulación, influyendo un conjunto de rendimientos o ganancias del capital realizados, que puedan ser efectivamente controlado por la administración pública, Para determinar la renta bruta o integra del impuesto y considerar un conjunto de gasto deducibles, en baje y en cuota. En los países occidentales se viene considerando:

• Pago en especie: Deben ser tratados de distinta forma aquellas personas que disfrutan de seguros médicos, prestamos subvencionados, etc. Un concepto de renta restringida que no considere esto atenta contra el criterio de equilibrio vertical.

• Imputaciones de renta por vivienda habitual: El propietario ocupante de una vivienda debería ser grabado en relación con el valor neto de la renta de su vivienda.

• Contribuciones para asegurar renta y pensiones: No gravar la renta en el presente sino en el futuro, cuando se recibe en forma de pensión.

• Tratamiento de ganancias de capital: Forma de impedir la conversación de dividendos e intereses, en general, de renta de Capital, en ganancia de capital no gravados, con los efectos de falta de equidad que conlleva

Deducciones

El establecimiento de las deducciones se aplica principalmente a :

• Gastos necesarios para obtener ingresos: Viajes de trabajo, comidas de trabajo, etc

• Gastos de reducción de capacidad de pago: perdidas por robo, primas de seguros, etc

• Ajustes con finalidad incentivadora: Deducciones por inversión en vivienda propia, donativos, beneficios, conservación de energías, etc.

• Ajustes por equidad: principalmente por circunstancias personales, ya sean minusvalías, vejez etc. Estos ajustes por equidad tienen mayor nivel de importancia en la determinación de un nivel de renta que no se grava. Esto se logra por: 1. la deducción en la base imponible de una cantidad como mínimo personal que no se grava (por matrimonio, o edad) y 2. Fijando un umbral de tributación

Progresividad

La progresividad teórica puede verse afectada por:

• Numero cuantioso de rentas exentas

• Deducciones

• Estructuración de la tarifa

En la práctica se puede ver afectada por

• Fraude fiscal

• Tratamiento diferenciado de las diferentes clases de rentas

• Elección de la unidad contribuyente

• Interacción de un tarifa progresiva con proceso inflacionaria

Efectos de incidencia o traslación del impuesto

En si los IRP son progresivos pero en los años han ido aumentando el peso relativo de las rentas del trabajo, por lo tanto se está produciendo un movimiento hacia un sistema dual. Se está adoptando a gravar los visible y fácil. Las tarifas de tipos de gravamen se están reduciendo, incluso, se está considerando la posibilidad de aplicar impuestos lineales con mínimos exentos.

Elección de la unidad contribuyente

En algunos países la unidad tributaria no es el individuo

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