El Efectivo

1.1 Fuentes y Naturaleza del Efectivo.

La generación del efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La mayoría de sus actividades van encaminada a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita: financiar la operación, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar pasivos, etc.

El efectivo es la única cuenta que se incluye en varios ciclos. Es parte de todos los ciclos, salvo del de inventario y almacenamiento. La auditoría de saldos de efectivo es la última área de auditoría estudiada, porque la evidencia acumulada de los saldos de efectivo depende de los resultados de las pruebas en otros ciclos.

1.2 Objetivo de Auditoría del Efectivo.

• Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos lo del fraude.

• Verificar la existencia del efectivo registrado

• Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registrado.

• Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.

1.3 Tipos de Cuentas de Efectivo.

Es importante entender los diferentes tipos de cuentas de efectivo, ya que el método de auditoría para cada una varía.

Los principales tipos de cuentas de efectivo son:

• La cuenta general de efectivo: es el punto focal de efectivo para la mayoría de las organizaciones, debido a que prácticamente todos los recibos y desembolsos de efectivo fluyen a través de esta cuenta.

• Cuenta resolvente de nómina: como medio para mejorar el control interno, varias compañías crean una cuenta resolvente bancaria separada para efectuar pagos de nómina a los empleados o separan las cuentas de desembolsos y recibos de efectivo por sucursales bancarias.

• Las cuentas bancarias de sucursal: son útiles para construir relaciones públicas en las comunidades locales y permitir la centralización de las operaciones a nivel sucursal. Para una compañía que opera en múltiples ubicaciones, a menudo es conveniente tener un saldo bancario separado en cada sucursal.

1.4 Fondo Resolvente de Caja Chica.

Es un fondo de efectivo que se mantiene dentro de la compañía para adquisiciones pequeñas en efectivo o para cambiar los cheques de los empleados; el saldo fijo del fondo es pequeño y se reintegra periódicamente.

1.5 Efectivo en el Banco.

Representa la existencia de los medios monetarios que posee la entidad y que se encuentran depositados en sus cuentas bancarias.

1.6 Títulos y Valores Negociables.

El titulo valor es un documento escrito, es un derecho en beneficio de una persona. Los valores negociables son instrumento de mercado monetario que pueden convertirse fácilmente en efectivo. los valores negociables hacen parte de los activos corrientes de la empresa.

1.7 Procedimientos Orientados al Fraude.

Una consideración importante en la auditoría del saldo general de efectivo es la posibilidad de fraude. Al diseñar los procedimientos de auditoría para descubrir el fraude, se debe considerar especialmente la naturaleza de las debilidades del control interno, el tipo de fraude que es probable se origine de las debilidades, la materialidad potencial del fraude y los procedimientos de auditoría que son más efectivos para descubrir el fraude.

Los auditores son responsables de hacer un esfuerzo para detectar el fraude, cuando tienen una razón para creer que éste existe. Los procedimientos para descubrir el fraude que se relacionan directamente con los saldos de efectivo de fin de año se analizan a continuación: pruebas ampliadas de conciliación bancaria, arqueo de caja y pruebas de transferencias interbancarias.

1.8 Como Auditar: El Efectivo, Caja Chica y Conciliación Bancaria.

Las técnicas y procedimientos

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