GUIA 8 CONT Y FIANZAS

3.3.1.3 Elabore un diagrama que muestre las descripciones y dinámicas de las cuentas mayores de deudores. Para hacer esta actividad, consulte el CAPÍTULO III Descripciones y Dinámicas Artículo 15 GRUPO 13 DEUDORES del Decreto 2650 de 1993.

13 Deudores

Clase

1Activo

Grupo

13Deudores

Descripción

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.

De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas de operación conjunta, depósitos y promesas de compraventa.

En este grupo también se incluye el valor de laprovisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable.

1310 Cuentas corrientes comerciales

Descripción

Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada.

Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios;

2. Por el valor de los dineros entregados;

3. Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios;

4. Por las notas débito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto, y

5. Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera.

Créditos

1. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos;

2. Por el valor de las partidas de dinero recibidas;

3. Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios;

4. Por las notas crédito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto, y

5. Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera.

1315 Cuentas por cobrar a casa matriz

Descripción

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1310 -cuentas corrientes comerciales-.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios;

2. Por el valor girado como préstamo;

3. Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques;

4. Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz, y

5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

1. Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicios o de cancelación de préstamos;

2. Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos, y

3. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1315 Cuentas por cobrar a casa matriz

Descripción

Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1310 -cuentas corrientes comerciales-.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios;

2. Por el valor girado como préstamo;

3. Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques;

4. Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz, y

5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

1. Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicios o de cancelación de préstamos;

2. Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos, y

3. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos

Descripción

Registra el valor a cargo de otros entes vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos.

Se considera que hay vinculación cuando entre dos o más entes económicos existen intereses económicos, financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así como cualquier situación de control o dependencia.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor del préstamo realizado;

2. Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados económicos;

3. Por el valor de las notas débito, y

4. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

1. Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta, y

2. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas

Descripción

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista;

2. Por el valor pagado a nombre del socio o accionista, y

3. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Créditos

1. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista;

2. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista;

3. Por los pagos en especie, y

4. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1328 Aportes por cobrar

Descripción

Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el presupuesto nacional y que se causan mensualmente a favor del ente económico.

Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas industriales y comerciales del Estado.

Dinámica

Débitos

1. Por el valor de los aportes causados mensualmente a favor de la entidad, pendientes de cobro.

Créditos

1. Por el valor de los pagos recibidos del presupuesto nacional -tesorería general-, y

2. Por el valor de los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones gubernamentales.

1330 Anticipos y avances

Descripción

Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.

Dinámica

Débitos

1. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;

2. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización;

3. Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones;

4. Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de obras;

5. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera

Créditos

1. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;

2. Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada a almacén de las compras;

3. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos;

4. Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal;

5. Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje;

6. Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soportadas con los documentos externos correspondientes;

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