Ganancias Ocasionales

GANANCIAS OCASIONALES (LEY 1607)

Información adicional

Como la tarifa del impuesto de renta es progresiva, si una persona tiene una ganancia ocasional (vende su casa, se gana un premio), su tarifa aumenta.

Ganancias ocasionales:

Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por mas e dos años

2. Utilidades en la liquidación de sociedades

3. Herencias, legados, y donaciones

4. Loterías, premios, rifas, apuesta y similares

El problema del impuesto?

El recaudo del impuesto es muy bajo, porque los contribuyentes utilizan distintas formas de eludir el impuesto y porque la tarifa es muy alta (33% marginal).

•Herencias, y legados, se transfieren los bienes en vida utilizando figuras jurídicas (sociedades, patrimonios autónomos, desmembración de la propiedad, etc.).

•Los bienes transferidos tienen el costo desactualizado.

•Venta de bienes. Se transfieren por el avalúo catastral (bajo) o se auto avalúa para igualarlo al precio de venta y eliminar la utilidad (art 72 del ET).

Cómo se resolvieron los problemas en la ley Artículos 102 a 108

1. Ampliación del hecho generador: Actos jurídicos celebrado intervivos a título gratuito

2. Actualización de la base: Valor de los bienes (año de liquidación de la sucesión o donación, en lugar del año de la muerte)

3. Valor patrimonial de los activos (vehículos, inmuebles, acciones, ET)

4. Valoraciones especiales (Derechos fiduciarios 80% y Rentas periódicas)

5. Valoración del Derecho de usufructo, 5% anual, máximo 70% del valor

6. Nuda propiedad, diferencia entre valor del bien menos derecho de usufructo (uso, usufructo y disposición) La consolidación de la propiedad en el nudo propietario no genera ganancia

II. Ganancias ocasionales exentas, aumentaron los beneficios herencias y legados:

1. Primeras 7700 UVT (200 millones) de vivienda urbana o inmueble rural (vivienda o explotación económica, no finca de recreo)

2. Primeras 3790 UVT (90 millones) porción conyugal, herencia o legado.

3.20% del valor recibido por el cónyuge o por personas diferentes de legitimarios

4. Libros ropa, utensilios personales y mobiliario de la casa

2. Donaciones. 20% de donaciones, con un tope de 2290 UVT (60 millones)

3. Primeras 7500 UVT (195 millones) utilidad en la venta de casa de habitación, tope 15.000 UVT (390 millones), condicionada a que se canalicen en cuentas AFC y se destinen a otra vivienda.

Tarifas, reducción 10% personas jurídicas nacionales y extranjeras, personas naturales con o sin residencia Se mantiene la tarifa del 20% para loterías, rifas, apuestas o similares

Ganancia ocasional transitoria, artículo 163 Activos omitidos o pasivos inexistentes periodos no revisables Tarifa 10% y pago en cuatro años

GANANCIAS OCASIONALES ACTIVOS POSEIDOS POR MAS DE 2 AÑOS: Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos años o más. Su cuantía se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del activo enajenado.

No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos por menos de 2 años.

Cuando se ha poseído un activo fijo durante más de 2 años, en el momento de la venta de dicho activo se puede presentar una perdida cuando el precio de venta es inferior al costo del activo, o también se puede presentar una utilidad, si la venta del activo se realiza por un valor superior a su costo.

Hay que tener en cuenta que si quien vende el activo fijo es una persona obligada a llevar contabilidad, dentro de los registros contables que ha efectuado mensualmente,

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