Impuesto A La Renta

IMPUESTO A LA RENTA

a) CONCEPTO

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

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Es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.

• Grava rentas que vengan de un capital

• Trabajo realizado en forma independiente e dependiente (trabajo capital)

• Ganancias del capital

b) CATEGORÍAS

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA CAPITAL NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos. Renta Bruta de Primera Categoría – 20%

SEGUNDA CAPITAL

NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Renta Bruta: 20%

TERCERA CAPITAL + TRABAJO

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Renta bruta 30%

CUARTA TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.Renta bruta 20%

QUINTA TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones

Hasta 27 UIT 15%

Más 27UIT hasta 54UIT 21%

Exceso de 54 UIT 30%)

EJEMPLOS:

PRIMERA CATEGORÍA:

• Alquiler de un departamento por $1000 mensuales durante el año 2015, el arrendatario realizó mejor aportando $500, estos no fueron rembolsados. El autoevalúo es de $70,000 realizando un pago a cuenta por la suma de $600.

Renta Ficta: 6% (70,000) = 4,200

Renta Real:

Renta por Alquiler 1,000x 12 = 12,000

Mejoras = 500

Total Renta Real 12,500

Renta Bruta 12,500

(-) 20% 2,500

Renta Neta 10,000

Renta Anual de Primera Categoría:

6.25%(10,000) = 625 o 5%(12.500) = 625

Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual = 625

(-) Pagos a cuenta = 600

Impuesto a pagar 25

SEGUNDA CATEGORÍA

• La empresa GLORIA S.A. debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 7.000

(-) 20% 1,400

Renta Neta 5,600

Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,600) = 350 o 5%(7.000) = 350

TERCERA CATEGORÍA

• La Empresa GLORIA S.A. obtuvo a diciembre del 2014 una utilidad de S/. 3, 500, 999,789 Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 2, 450, 000 ,000

Utilidad S/. 3, 500, 999,789

IR 30% 1, 050, 299,937

(-) Pagos a cuenta 2, 450, 699,852

IR a Pagar 699,852

CUARTA CATEGORÍA

• El señor Quintanilla, de profesión ing. Industrial obtuvo ingresos por un monto de S/. 100,000 durante el periodo 2014. Efectuó pagos a cuenta por S/.3, 000 y le realizaron retenciones por S/. 6,000.

Ingresos Anuales S/. 100,000

(-)Deducción del 20% 20,000

Renta de Cuarta Categoría 80,000

(-) Deducción de 7 UIT 24,850

Renta Neta 55,150

IR según escala 15% 8,272.50

(-)Pagos a cuenta 3,000

(-) Retenciones 600

Impuesto a Pagar 4,672.50

QUINTA CATEGORÍA

El señor Alvarez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 50,000. Le efectuaron retenciones por S/.2, 000 durante el periodo 2014.

Ingresos Anuales S/. 50,000

(-) Deducción de 7 UIT 24,850

25,150

IR según escala 15% 3,773

(-) Retenciones 2,000

Impuesto a Pagar 1,773

c) OPERACIONES EXONERADAS

Pasivos del impuesto

o El Sector Público Nacional, excepción empresarial del Estado.

o Las fundaciones legalmente establecidas: cultura, investigación, etc.

o Las entidades de auxilio mutuo.

o Las comunidades campesinas.

o Las comunidades nativas.

Ingresos inafectos

o Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

o Indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades.

o Compensaciones por tiempo de servicios, rentas vitalicias y las pensiones subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

o Rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan seguros de vida para pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia.

o Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.

o Intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la República del Perú.

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