Impuesto de Sociedades Contable
52911864Trabajo17 de Febrero de 2019
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Impuesto de Sociedades
Contable
Presentado:
Claudia Milena Celemín Torres
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Área: Contable
Bloque: Impuesto de Sociedades
cmcelemin@hotmail.com
Dirección: Calle 74 N° 86 40 Apto 802 Torre 1
Bogotá, Colombia
Impuesto de Sociedades
Contable
Presentado:
Claudia Milena Celemín Torres
Docente:
Área de Contable
ESCUELA DE NEGOCIOS EUROPEA DE BARCELONA
Área: Contable
Bloque: Impuesto de Sociedades
cmcelemin@hotmail.com
Dirección: Calle 74 N° 86 40 Apto 802 Torre 1
Bogotá, Colombia
Tabla de Contenido
Figuras 3
Lista de Tablas 4
Dedicatoria 5
Agradecimientos 6
Prólogo 7
Introducción 8
Taller Compañía North SL 9
1.1. Punto 1 11
1.2 Punto 2 12
1.3 Punto 3 14
1.4 Punto 4 15
1.5 Punto 5 15
1.6 Punto 6 16
1.7 Punto 7 16
1.8 Punto 8 17
1.9 Punto 9 17
1.10. Punto 10 17
1.11. Punto 11 18
Referencias 19
Figuras
Pág.
Fig. 1 Imagen Balance de situación Financiera 9
Fig. 2 Imagen Estado de resultados 10
Lista de Tablas
Pág.
Tabla 1. Calculo de cuota para método números dígitos fiscales 12
Tabla 2. Calculo del método números dígitos fiscales 12
Tabla 3. Cálculo del método números dígitos contables 13
Tabla 4. Comparación amortización contable vs fiscal 13
Tabla 5. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades 19
Dedicatoria
A Dios por llenarme de vida y darme ángeles
a lo largo de mi camino como mi familia,
que siempre me acompañan en cada proyecto.
Agradecimientos
Agradezco a los docentes que participaron en este trabajo, por sus comentarios y orientaciones, que permitieron que mis conocimientos se afiancen y pueda hoy presentar este trabajo que contribuirá a mi desarrollo profesional.
Prólogo
Los impuestos tienen su origen en un fundamento legal que se enmarcan dentro del precepto que todos los ciudadanos deben contribuir al financiamiento de los gastos e inversión del Estado bajo los conceptos de justicia, equidad y progresividad.
El sistema tributario español se ajusta al principio de legalidad, para lo cual el funcionamiento del impuesto de sociedades, nace del acto legislado por el Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo en el que se aprueba el Texto de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto personal y directo que grava la obtención de renta por parte de las sociedades y demás entidades jurídicas que residan en territorio español a las que aplica (asociaciones, fundaciones), en contraposición al IRPF que grava las obtenidas por personas físicas.
El impuesto de sociedades se basa en la contabilidad y la determinación del resultado contable de la sociedad, que constituyen los puntos de partida para la determinación de la base imponible y de la cuantía a pagar anualmente.
España tiene uno de los sistemas fiscales con los impuestos más altos de la zona euro pero, al mismo tiempo, es también uno de los países de la región que menos recauda con sus tributos. Algunos especialistas del tema aseguran que el sistema se encuentra duramente perjudicado por el fraude. Según un estudio del diario Expansión para el año 2015 España era el sexto país con la tasa de imposición más alta (30%). Sólo le supera Francia (36,1%), Malta (35%), Bélgica (34%), Portugal (31,5%) e Italia 31,4%.
Las acciones contenidas en el documento "Estrategia de política fiscal" publicado por Hacienda, está dando sus frutos, para el año 2017 España recauda un 2,4% del PIB por el tributo que grava los beneficios empresariales, un nivel que se encuentra en la media europea.
Introducción
Debido a la relevancia y solidaridad económica que tienen los contribuyentes del impuesto de renta de sociedades, es importante conocer la normatividad que rige este impuesto y la forma fiscal de depurarlo, ya que el correcto calculo permite el pago de un impuesto justo y evita posibles sanciones onerosas.
Al tener un adecuado conocimiento de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, que rige el Impuesto sobre Sociedades junto con todas sus reformas tributarias, el área financiera puede hacer uso de una apropiada planeación fiscal que puede servir para encontrar las oportunidades tributarias que ofrece la Ley, una proyección del flujo de caja para el pago oportuno de esta obligación y evaluar el impacto financiero de los impuestos, entre otras cosas.
Taller Compañía North SL
La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:
Fig.1 Balance de situación Financiera
[pic 1]
Fig. 2 Estado de Pérdidas y ganancias
[pic 2]
Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciendo la cuantía en que corresponda. También debes indicar si estás ante una diferencia temporal o permanente. En los puntos 8 y 9 debes indicar cómo afectan a la liquidación del Impuesto de Sociedades.
- Punto 1
La maquinaria, fue adquirida por importe de 86.000 € el 01 de enero de 2011. Se dota un gasto de amortización contable por importe de 9.000 €. Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización de 10% y un período máximo de 18 años.
Tomando la información del enunciado la respuesta seria:
De acuerdo al art 12 del LIS, indica que la depreciación será efectiva si se aplican los coeficientes de amortización lineal establecidos en ella, que para el caso de la maquinaria el coeficiente máximo es 10% y un periodo máximo de 18 años.
Lo anterior indica que, durante 10 años, el contribuyente podrá deducirse por concepto de amortización el siguiente importe por cada año:
86.000 × 10 % = 8.600 euros.
Lo que significa que el contribuyente solo podrá tomar como deducción en su declaración de impuestos el valor de 8.600 euros, lo que implica un menor gasto de 400 euros en su cuenta de resultados frente al valor contable (diferencia temporal, que se produce por la aplicación entre el método de amortización fiscal vs la contable).
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