Impuestos De Las Empresas
Enviado por Karen1392 • 14 de Noviembre de 2014 • 3.105 Palabras (13 Páginas) • 158 Visitas
Impuesto Sobre la Renta
En la actualidad, Guatemala aplica Impuesto
sobre la Renta a los contribuyentes residentes
en alguno de los siguientes regímenes:
a.- Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas, que consiste en un impuesto
de 25% sobre la base imponible determinada
sobre la utilidad neta.
b.- Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos
de Actividades Lucrativas, que consiste
en un 7% de impuesto sobre los ingresos brutos
(ingresos sin deducciones de ningún tipo).
Las tasas de impuestos antes indicadas tienen
vigencia a partir del 1 de enero de 2013 y
conforme un artículo transitorio de la ley, las
tasas vigentes para el año 2013 son el 31% y
6% respectivamente.
Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos
de Actividades Lucrativas
Consiste en un 6% de impuesto directo sobre
los Ingresos Brutos para los contribuyentes
residentes, para el año 2013 y un aumento
al 7% para el año 2014. La mecánica de este
6% temporal de impuesto directo sobre los
Ingresos Brutos es por medio de un régimen
de retenciones definitivas que deben realizar
los contribuyentes que realicen pagos a las personas afectas. En caso el pago sea realizado por una persona que no lleva contabilidad
completa, o bien, que la persona obligada
no realizó la retención correspondiente, la ley
establece la obligación de presentar a las cajas
fiscales un pago equivalente al 7% de ISR mediante
declaraciones mensuales, presentadas
por el contribuyente a la Agencia Tributaria
dentro de los 10 primeros días hábiles del mes
siguiente de emitida su factura.
Las retenciones se efectúen por los clientes
del contribuyente al momento de pagar las
facturas correspondientes. El agente de retención
debe entregar al contribuyente una constancia
de retención como documentación de
soporte del impuesto retenido. El agente de
retención es el encargado de pagar a la Agencia
Tributaria las retenciones dentro de los 10
primeros días hábiles del mes siguiente de
retenido el impuesto. Además de las presentaciones
mensuales, el régimen de pago del 6%
de impuesto sobre Ingresos Brutos requiere
de la presentación de una Declaración Anual
de Impuesto sobre la Renta, que normalmente
es sólo para fines informativos ya que la
obligación tributaria ha sido pagada a través
de las declaraciones o retenciones mensuales;
sin embargo, existe la posibilidad de al final
del periodo se pueda determinar que existe
pago en exceso el cual deberá reclamar su
devolución a la Oficina de Impuestos.
En la ley del ISR no se establece que la oficina
de impuestos pueda autorizar a los contribuyentes
realizar pago directo del impuesto en
sustitución del régimen de retenciones, sin
embargo, dicha oficina publicó en el Diario
Oficial un acuardo que prmite que los contribuyentes
puedan solicitar su autorización para
evitar que les hagan retenciones y pagar su
impuesto directamente, por lo tanto aquellas
empresas que cumplan con los requisitos
necesarios, pueden hacer dicha solicitud.
Esta declaración anual debe ser presentada
en una base de año calendario y tiene fecha
límite el 31 de marzo.
Ingresos Brutos (total volumen de ingresos)
(-)
(-)
(-)
Rentas Exentas y de fuente extranjera
Rentas de Capital
Ganancias de Capital
(=) Base Imponible
X Tasa (6% en 2013; y 7% de 2014 en adelante)
(=) Impuesto determinado (a pagar)
Utilidad Contable
(-)
(-)
(+)
(-)
(=)
Rentas Exentas y No Afectas
Rentas de Capital
Gastos No Deducibles (utilidad contable)
Otras Deducciones
Renta Imponible
X
(=)
Tasa (31% en 2013)
...