LIBRO PRIMERO

CÓDIGO TRIBUTARIO

(TUO APROBADO POR DECRETO SUPREMO N° 135-99-EIP Y MODIFICATORIAS)

PRINCIPIOS GENERALES E INSTITUCIONES TRIBUTARIAS

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

H

CÓDIGO TRIBUTARIO

COMENTADO

PARTE 1

TÍTULO PRELIMINAR

LIBRO PRIMERO

La Obligación Tributaria

LIBRO SEGUNDO

La Administración Tributaria y los Administrados

TEXTO ÚNICO ORDENADO ACTUALIZADO,

incluye las modificaciones introducidas por los

Decretos Legislativos N°s. 1113, 1117, 1121 y 1123

COMENTARIOS, articulo por artículo:

Doctrina nacional y extranjera,

jurisprudencia del Tribunal Constitucional

y del Tribunal Fiscal,

consultas absueltas por la SUNAT.

CONCORDANCIAS, ANTECEDENTES,

NOTAS Y CUADROS EXPLICATIVOS.

TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

[editores

CODIGO TRIBUTARIO COMENTADO

• ROSENDO HUAMANÍ CUEVA

© JURISTA EDITORES E.I.R.L.

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m Derechos de Autor Reservados conforme a Ley Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N°: 2007-03712

ISBN: 978-9972-229-24-4 Edición: Enero 2013 Tiraje: 1000 ejemplares

CollOosición,Diagramatión y

Diseno de carátula: Víctor Arrascue C.

A Margot A mi madre, i. rn.

PRESENTACIÓN

El libro que presentamos es un manual del Código Tributario peruano (TUO aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias); en esa línea, contiene su texto completo actualizado hasta el 31 de octubre de 2012 (incluye las modificaciones e incorporaciones dispuestas por los Decretos Legislativos Nos. 1113 [05.07.2012], 1117 [07.07.2012], 1121 [18.07.2012] y 1123 [23.07.2012]).

En lo sustancial contiene, además, -artículo por artículo- sus comentarios (que se sostienen en la doctrina actual [fundamentalmente iberoamericana -ade¬cuándola a nuestro ámbito- y obviamente peruana], en la jurisprudencia del Tri¬bunal Constitucional y del Tribunal Fiscal, y en el criterio de la Administración Tributaria manifestado en directivas y respuestas a consultas varias)ril. Incluye la noticia de sus antecedentes y evolución en los últimos veinte años (y un comparativo de las disposiciones modificadas últimamente); la referencia de las disposiciones concordantes, vinculadas y complementarias; notas y cuadros explicativos; y las respectivas referencias bibliográficas.

Su pretensión es ser un manual teórico-práctico (de carácter general e infor¬mativo dirigido a cualquier ciudadano interesado en la materia) que sea útil para conocer, con criterios básicos -no superficiales sino suficientes-, el texto legal vigente de nuestro Código Tributario y facilite su interpretación y aplicación.

ni Por cierto, el propósito de las citas es, además de proporcionar las fuentes para la amplia-

ción de la lectura, hacer hablar a los propios autores (de los textos de doctrina e incluso de las resoluciones) así como manifestar mi deuda con ellos. No obstante, resulta obvio que la utilización o interpretación de tales opiniones es de exclusiva responsabilidad del autor del presente manual

APUNTES GENERALES SOBRE

EL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO

SUMARIO:

1. Introducción. 2. Breve cronología del Código Tributario peruano. 3. Características del Código Tributario peruano. 3.1. Contenido, método y estructura. 3.2. Rango dentro de las fuentes del Derecho Tributario. 3.3. El Código Tributario y el Sistema Tributario nacional. 3.4. Ámbito de aplicación.

1. INTRODUCCIÓN

"El objetivo básico de la Codificación es la racionalización del Derecho en aras de la seguridad jurídica, la claridad y la certeza"?'

Según explica el profesor español Eusebio González, guiándose de Vano-ni, todo "proceso codificador, y consiguientemente también el tributario, se caracteriza por dos notas; primero, reduce a unidad lo que estaba disperso; y segundo, como derivación lógica de lo anterior, proporciona seguridad a sus destinatarios"?' Asume el citado autor que la codificación en materia tributaria pretende tres fines: la aplicación de las leyes según criterios uniformes, que la acción uniformadora que la codificación introduce perdure, y que exista una mayor seguridad en la recaudación y menor sensación de carga que de la misma deriva.m Posteriormente, el mismo profesor Gonzálezm precisaba que "es muy difícil, por no decir imposible, reducir nada a unidad, si no se parte de unos

FERREIRO LAPATZA, José Juan. "Relación General", XX Jornadas ILADT (Bahía, Brasil, 2000), Tema II: La Codificación en América Latina.- Análisis comparativo de los modelos OEA/BID (1967) y CIAT (1997).

GONZÁLEZ, Eusebio. "El principio de seguridad jurídica y la codificación tributad En: Principios Constitucionales Tributarios. Universidad Autónoma Sinaloa, Culiacán, México, 1993, p. 35.

GONZÁLEZ. "El principio de [...]" Ob. cit., pp. 42 y 43.

Al sustentar su ponencia "Los principios generales de la imposición y la codificación tribu¬taria" (GONZÁLEZ, Eusebio; en las XX Jornadas del ILADT, Brasil - 2000).

ROSENDO HUAMANÍ CUEVA

principios informadores; y esos principios, al operar sobre el conjunto, tienen forzosamente que proporcionar una estructura ordenada e inteligible, es decir, un sistema. Esta es la causa de que allí donde la racionalidad propia de la codi¬ficación se une al adecuado desarrollo de la técnica jurídica, el resultado haya sido óptimo; favoreciendo ese clima de unidad y de certeza en la aplicación del Derecho, que es el fundamento de la seguridad juriclica".[6]

Es indudable que aquella unificación ordenada, la pretensión de permanencia (estabilidad) de sus normas y la certeza (o certidumbre) sobre los alcances y la aplicación de las mismas (seguridad jurídica), no pueden estar desligadas de la búsqueda del perfeccionamiento de las normas de la materia "moldeándolas con precisión técnica y exponiéndolas, en la mayoría de los casos, mediante disposi¬ciones claras, coherentes y de interpretación relativamente fácil".['] Tales criterios, asumiendo la importancia y alcances del Código, permitirían viabilizar la horno-genización de términos y conceptos en toda la normatividad tributaria.

2. BREVE CRONOLOGÍA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO

Nuestro primer Código Tributario fue aprobado mediante el Decreto Supre¬mo N° 263-H de 12 de agosto de 1966 (en uso de la autorización conferida por el artículo único de la Ley N° 16043 de 4 de febrero de 1966[51) y en virtud del Decreto Supremo N° 298-H entró en vigencia el 17 de octubre del mismo año. Rigió, con múltiples modificaciones y normas sustituidas y complementadas, adecuadas y actualizadas mediante textos únicos ordenados (aprobados por los Decretos Supremos Nos. 395-82-EFC [06.01.83] y 218-90-EP [29.07.90]), hasta el 30 de noviembre de 1992.

Este Código fue aprobado por una Comisión Revisora que estaba conformada por el Ministro de Hacienda, por los Presidentes de las Comisiones de Hacienda y Legislación Tributaria, de Presupuesto, Constitución y Leyes Orgánicas de las

En la misma ponencia, más adelante, complementaba: "[...1 la primera y fundamental exi¬gencia que deriva del principio de seguridad jurídica, junto ala interdicción de la arbitrarie¬dad, es la idea de certeza, ese saber a qué atenerse, tan ligado a la claridad de los términos utilizados por el legislador y al inequívoco conocimiento del Derecho vigente en cada mo¬mento, circunstancias ambas que un buen código tributario facilita extraordinariamente". "Es necesario estar persuadidos de que es muy difícil, por no decir imposible, aproximarse mínimamente a un grado de certeza deseable en la aplicación del Derecho, si no se parte de dos premisas imprescindibles. La primera consiste en tener un conocimiento suficiente¬mente preciso de las normas vigentes en cada momento. La segunda, dando por supuesto ese conocimiento, exige poder entender el contenido de las normas vigentes, es decir, que un ciudadano corriente, que ha cursado la enseñanza obligatoria y está en condiciones de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, tiene todo el derecho del mundo a poder entender por qué paga sus impuestos, sin necesidad de recurrir a un experto que, previo pago, le explique cifras, datos y fórmulas para él absolutamente cabalísticas':

PAOLINELLI MONTI, halo. "Aspectos generales de la codificación tributaria". En: Cuader¬nos Tributarios Nos. 19 y 20, revista editada por la Asociación Fiscal Internacional (IPA), Grupo Peruano, Lima, 1995, p. 189.

BELAUNDE GUINASSI, Manuel. Código Tributario - Comentado y concordado. Editorial Desarrollo, Lima, 1970, p. 521.

APUNTES GENERALES SOBRE EL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO

Cámaras de Senadores y Diputados; el Director de Estudios

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