Lecturas Tributarias

11. Comentario de lectura:

¿COMO AVANZA COLOMBIA CONTRA LA EROSIÓN DE BASES IMPONIBLES?

Artículo publicado de la revista de Orientación Tributaria de Impuestos de Legis N°181, enero-febrero de 2014.

La Organización para la Cooperación y el desarrollo Económico (OCDE), convocó un conjunto de países con el fin de evitar la erosión de las bases imponibles y el traslado de utilidades de las empresas multinacionales, y elaborar el respectivo plan de acción; ya que el ritmo de integración de las economías y los mercados nacionales ha aumentado significativamente en los últimos años, el libre movimiento de capitales y trabajo, el traslado de las instalaciones de fabricación desde ubicaciones de alto costo a otras de menor costo, la eliminación progresiva de las barreras al comercio, el desarrollo tecnológico y de las telecomunicaciones y la siempre creciente importancia de la gestión de riesgos y del desarrollo, han tenido un impacto importante en la manera en que se desarrollan las actividades de las diferentes fronteras.

La globalización ha impulsado el comercio y ha aumentado la inversión extranjera directa en muchos países; por lo tanto la globalización apoya el crecimiento, crea trabajo, fomenta la innovación y ha facilitado que millones de personas salgan de la pobreza ;todo esto ha motivado una situación tensa en la que los ciudadanos se han sensibilizado cada vez más sobre las cuestiones de equidad tributaria, y finalmente se ha convertido en una cuestión crítica ya que los gobiernos se ven perjudicados, los contribuyentes se ven perjudicados a título individual y las empresas también se ven perjudicadas; pues todos tienen que hacerle frente a los diferentes temas impositivos de las bases imponibles.

Como lo menciona el subdirector de la DIAN Diego Gonzales –Béndisksen, aunque Colombia se postuló voluntariamente para participar en los subgrupos de riesgos, caracterización, métodos, documentación de precios de transferencia y siempre en contra de la erosión de bases imponibles y traslado de beneficios el cambio se verá reflejado a futuro con una esperada oposición al cambio ya que aunque “uno de los objetivos de la administración tributaria es Disminuir” la carga tributaria ante situaciones de la erosión de bases imponibles y traslado de beneficios, esa buena intención no resulta valida “porque lo importante es la sustancia y contar con toda la información necesaria para hacer perfiles de riesgo razonables” .

En el cambiante entorno de la imposición internacional, una serie de países han expresado su preocupación por el modo en que los estándares internacionales en que se basan los tratados bilaterales distribuyen las potestades impositivas entre los países de la fuente y de residencia, es por ello que este plan de acción se centra en solucionar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. Aunque las acciones para combatirla tanto en la fuente como en la residencia en una serie de casos los ingresos fronterizos quedarían sin gravar o lo estarían con muy baja imposición, estas acciones no están directamente dirigidas a cambiar los estándares internacionales actuales sobre la distribución de las potestades impositivas respecto de los ingresos de las fronteras.

La expansión de la economía digital también supone desafíos para la fiscalidad internacional ya que la economía digital se caracteriza por basarse, como ninguna otra, en activos intangibles, por el uso masivo de datos, por la adopción general de modelos comerciales variados y combinados que aprovechan el valor de las externalidades generadas por los servicios gratuitos, y por la dificultad de determinar la jurisdicción bajo la que tiene lugar la creación de valor. Todo esto plantea cuestiones fundamentales sobre cómo pueden las empresas añadir valor y obtener beneficios y sobre cómo se relaciona la economía digital con los conceptos de fuente y residencia para la caracterización de los ingresos para fines impositivos. Al mismo tiempo, el hecho de que las nuevas maneras de hacer negocio puedan resultar en una reubicación de las funciones comerciales esenciales y en consecuencia, de una diferente distribución de los derechos impositivos, puede conducir a una baja imposición que no es un indicador de los defectos del sistema actual. Es importante examinar con cuidado el modo en el que las empresas de la economía digital añaden valor y obtienen beneficios para determinar si es preciso, y hasta qué punto lo es, adaptar las normas actuales para tener en cuenta las características específicas de esas actividades económicas y evitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios

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Los mecanismos híbridos pueden terminar creando una doble imposición no deseada o un aplazamiento a largo plazo de la misma, se debe tener especial cuidado ya que las leyes nacionales que permiten a los contribuyentes elegir entre el tratamiento impositivo de determinadas entidades nacionales y extranjeras podrían facilitar la utilización de mecanismos híbridos. Aunque puede ser difícil

determinar qué país ha perdido, pues se han cumplido las leyes de cada país implicado que puede o no perjudicar la competencia, la eficiencia económica, la transparencia y la imparcialidad de los demás.

12. Comentario de lectura:

LA OCDE DEFINE TACTICAS FRENTE LA PLANEACION FISCAL AGRESIVA.

Artículo publicado de la revista Orientación Tributaria de Impuestos de Legis N°180, Noviembre-Diciembre de 2013.

Las compañías multinacionales han quedado en entredicho frente a la erosión de las bases imponibles y la transferencia de utilidades, ya que en este tipo de empresas la erosión es una relativa práctica habitual y los estados se han percatado de esta irregularidad por la merma recaudatoria que estos esquemas generan; las supuestas ventajas competitivas para las multinacionales frente a empresas más pequeñas o exclusivamente locales, que no tienen acceso a esta planificación sofisticada y soportan impuestos más altos.

Se necesitan cambios fundamentales para evitar eficazmente la doble exención, así como los supuestos de exención o baja imposición asociados a prácticas que separen artificiosamente los ingresos imponibles de las actividades que los generaron. Se pueden adoptar una serie de medidas para abordar la debilidad de las normas actuales de un modo eficaz y eficiente.

Este plan de acción demanda cambios fundamentales en los mecanismos actuales

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