Manual De Contabilidad

MANUAL DE CONTABILIDAD BASICA

1 CONCEPTOS GENERALES

Definiciones

Función y objetivos

La Contabilidad como sistema

Principios Contables

2 INVENTARIOS

Teoría de la invariabilidad del Capital

La “Igualdad del Inventario”

3 LA CUENTA

Tratamiento contable de las cuentas

Tecnicismo y clasificación de las cuentas

Tipos de cuentas

Análisis de las cuentas

Plan de cuentas

4 SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR

Tipos de libros necesarios

Libro Diario

Libro Mayor o de Cuentas Corrientes

Balances

5 SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADOR

Libros Auxiliares

Libro Compra - Venta

6 CONCEPTOS ELEMENTALES DEL ANÁLISIS FINANCIERO

Análisis Financiero

Relaciones Básicas con el Análisis Financiero

7 LIBRO COMPRA - VENTA

Confeccionar Libro Compra – Venta

Determinar Pago de Impuesto

Centralización en Libro Diario

Asientos de Ajuste

Omisión o Presentación de Declaraciones Fuera de Plazo: (Declaración mensual formulario 29)

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8 LEGISLACIÓN LABORAL

Relación Jurídico - Laboral

La Jornada de Trabajo

Remuneraciones

Protección a la Maternidad

Término de la Relación Laboral

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1.- CONCEPTOS GENERALES

Considerando que la Contabilidad es una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la

Administración y de la Economía en una organización empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente

definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión.

Es por este motivo, que el presente Manual, pretendiendo entregar contenidos básicos de la contabilidad, centrará

su enseñanza en el material didáctico y participación del alumno en el desarrollo de situaciones y casos prácticos

que deberá resolver.

Se planteará en éste una pequeña reseña de los Objetivos, función y finalidad de la Contabilidad, para luego hacer

un breve paso por la documentación mercantil y bancaria que son los documentos que registran los hechos

económicos históricos ocurridos en la empresa y que se consolidan como la base de los registros contables

elaborados posteriormente en los sistemas de contabilidad que llevará la institución.

Seguidamente, se entregarán los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales, desarrollando

finalmente, registros de procesos contables básicos que conduzcan a la elaboración, análisis e interpretación de

Estados Financieros, finales, como son los Estados de Resultados de una empresa.

¨ DEFINICIÓN

LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos en la

Administración de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a los Ejecutivos

para orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organización.

Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero los actos y las

operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados.

¨ FUNCIONES

Históricas, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la vida de la

empresa Ejm: La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando.

Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma como queda

afectada la situación de la empresa Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco años.

Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto Ejm: Costo – beneficio.

Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ejm: Ver con

que dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores.

Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes Ejm: Iva, Renta,

Impuesto único, etc.

Legal, conocer los artículos del código de comercio, código del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la

empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ejm: Salud, AFP, etc.

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¨ OBJETIVO

· Proporcionar una imagen numérica de la que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa,

conocer el Patrimonio y sus modificaciones.

· Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.

· Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.

¨ LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información Administrativa, entre los

cuales encontramos el Subsistema de

Información Contable.

Recopilación de Datos:

Facturas, Boletas C/vta.,

Notas de Débitos, Notas de

Créditos, Depósitos, cheques,

Letras, Comprobantes Ingreso,

Compra y. Egreso.

Análisis y Clasificación de

Operaciones realizadas.

Registro de las Operaciones

Preparación Estados Contables

(Balance General, Esta

do de Resultados)

Análisis Información Contable

Entrega Balance General,

Estados de Resultados y

Estado de Cambio en la

Posición Financiera.

Trabajadores de la Empresa

Nivel Gestión

Nivel operativo

Con el propósito de proyectar el desarrollo de la

organización.

Directivas Sindicales

- Servicio Impuestos Internos

- Superintendencia Bancos

- Superintendencia Valores y Seguros (controla

Sociedades Anónimas)

- Acreedores, Accionistas, etc.

USUARIOS SECTOR

INTERNO DE

USUARIOS SECTOR

EXTERNO

PROCESO

CONTABLE

Corriente

de Entrada

Corriente

de Salida

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¨ CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

1. Exacta

Responder con exactitud a los datos consignados en

los documentos originales (facturas, cheques, y otros)

2. Verdadera y fidedigna

Los registros e informes deben expresar la real

situación de los hechos.

3. Clara

La información debe ser presentada de tal forma que

su contenido no induzca a error y comprendida por el

común de los miembros de la empresa.

4. Referida a un nivel

Elaborada según el destinatario.

5. Económica

Con un costo inferior al beneficio que reporta.

6. Oportuna

Que esté disponible al momento en que se requiera

su información.

¨ PRINCIPIOS CONTABLES

Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es necesario que sean

preparados con sujeción a un cuerpo de reglas o convenciones previamente conocidas y de aceptación general.

Los principios son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que descansan las normas.

Necesariamente derivan de los factores económicos y políticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las

costumbres de todos los segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios.

A continuación se resumen los Principios Contables de Aceptación General, los que son determinados por

las características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la contabilidad.

1.- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que

los que se sirven de, o utilizan los datos contables, puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses

particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo

que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad. Este principio en el fondo es el postulado

básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.

2.- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son distintas al

dueño o dueños de la misma.

3.- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad

económica y por consiguiente, los cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. En

los casos en que exista evidencias fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su

efecto sobre la situación financiera.

4.- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas

susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.

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5.- Moneda: La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes

heterogéneos a un común denominador.

6.- Período de Tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de

tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u

otros.

7.- Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición

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