Metodologia

Tema General:

Ley de Concertación Tributaria (Ley 822).

Tema Específico:

“Efectos de la aplicación de la Ley de Concertación Tributaria (Ley 822) en las empresas del sector panificación del Municipio de La Trinidad- Estelí, en el primer semestre del año 2013”

ÍNDICE.

CAPITULO I. INTRODUCCIÓN 6

1.1. Antecedentes 6,7,8

1.2. Planteamiento del Problema 9,10

1.3. Preguntas Problema 11

1.4. Justificación 12,13

CAPITULO II. OBJETIVOS 14

2.1. Objetivo General 14

2.2. Objetivos Específicos 14

CAPITULO III. MARCO TEÓRICO. 15

3.1. Código Tributario. 15

3.1.1. Concepto. 15

3.1.2. Alcances 2. 16

3.1.3. Importancia del Código Tributario. 16

3.2. Sistema Tributario Nacional. 17

3.2.1. Progresividad y Regresividad del Sistema Tributario. 18

3.3. Impuestos. 19

3.3.1. Concepto. 19

3.3.2. Clasificación de los Impuestos. 20

3.3.2.1. Impuestos Directos. 20

3.3.2.2. Impuestos Indirectos. 21

3.3.3. Tipos de Impuestos. 21

3.3.3.1. IR (Impuesto sobre la Renta) 21,22

3.3.3.2. IVA (Impuesto al Valor Agregado) 23,24

3.3.3.3. ISC (Impuesto Selectivo al Consumo) 24

3.3.3.4. DAI (Derechos Arancelarios a la Importación) 25

3.4. Evasión Fiscal. 25

3.4.1. Concepto. 25

3.4.2. Consecuencias de la Evasión Fiscal. 26,27

3.5. Principios de Justicia Tributaria. 28

3.5.1. Principio de Generalidad: 29

3.5.2. Principio de Capacidad Económica o Capacidad Contributiva……...29

3.5.3. Principio de Suficiencia: 30

3.6. Exenciones y Exoneraciones fiscales en Nicaragua. 30

3.7. Reforma a la Ley de Equidad Fiscal, ahora Ley de Concertación Tributaria. 31

3.8. Efectos de la aplicación de la Ley de Concertación Tributaria. 35

3.8.1. Clasificación de Rentas 36

3.8.1.1. Rentas del trabajo. 36

3.8.1.2. Rentas de las actividades económicas. 37

3.8.1.3. Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital……………….38

3.8.2. Nuevo Período Fiscal……………………………………………………39

3.8.3. Auto-traslación del IVA. 40

CAPITULO IV. HIPÓTESIS 41

4.1. Hipótesis y Variables. 41

4.2. Matriz Operacional. 42

CAPITULO V. DISEÑO METODOLÓGICO. 43

5.1. Tipo de estudio. 43

5.2. Universo de Estudio: 44

5.3. Tipo de Muestreo. 45

5.4. Técnicas de recolección de información. 46

5.5. Etapas de la Investigación. 47,48

Anexos.

CAPITULO I. INTRODUCCIÓN

1.1. ANTECEDENTES

El origen de los tributos, se remontan a los tiempos antiguos, cuando los campesinos tenían que darle al rey una parte de sus cultivos, animales u otras cosas de valor a cambio de que este le protegiera.

Pero también se afirma que existen controversias y discrepancias entre diferentes autores, acerca del motivo que origino el cobro de tributos o impuestos y su fecha de establecimiento, para unos estos surgieron por primera vez en Inglaterra en el año de 1789, como un recurso esporádico de guerra, mientras otros sostenían que era para satisfacer necesidades sociales.

En el siglo XVII, tiempo que se inicia y se desarrolla la época moderna en Inglaterra, la obtención de recursos a través de los impuestos adquiere otros propósitos, como son devolvérselos al pueblo en forma de: salud, educación, vivienda, seguridad, etc.

Existe la ideología de que “la costumbre se vuelve ley” y con los tributos queda más que verificada esta afirmación y es que con el paso del tiempo fue necesaria la creación de leyes que regularan ésta actividad para poder hacer la entrega de los impuestos en forma ordenada y equitativa. Nicaragua no fue la excepción, y en un momento dado y con el crecimiento poblacional comenzó la aplicación de leyes tributarias.

En el Compendio de normas jurídicas de la República de Nicaragua , tomo I, de la Asamblea Nacional (1997)2, se señala que en números del 758 al 860, en un total de 101 ediciones y entre el 25 de abril y el 25 de agosto de 1899 de La Gaceta, se publicó un Código Fiscal de la República de Nicaragua.

Por su parte, el jurista Félix Esteban Guandique, en su Índice cronológico de leyes de Nicaragua , que comprende el período 1840-1945, no menciona la publicación del Código Fiscal de 1899, en cambio, hace referencia a un Proyecto de Código Fiscal de la República de Nicaragua de 1904, en tres tomos, pero sin indicar si fue o no publicado. No estando disponible el texto de ambos códigos en los archivos que se han consultado, de ser estos documentos legislativos, según su nombre, un código de principios y normas generales sobre tributación.

Por otra parte, Nicaragua sería en la historia del Derecho tributario contemporáneo, el pionero en la promulgación de un código fiscal o tributario, habiéndose adelantado en unos veinte años a la históricamente efímera República de Weimar, que en 1919 promulgó el primer Código Fiscal, siguiendo su ejemplo otros países europeos y posteriormente los países latinoamericanos.

El sistema tributario nicaragüense se caracteriza por ser altamente inequitativo: los impuestos indirectos son la principal fuente de recaudación y en consecuencia, producen un empeoramiento en la distribución del ingreso. Además, presenta altos índices de evasión.

A finales del año 2009 la Asamblea Nacional aprobó el proyecto, enviado por el Poder Ejecutivo, de Reforma Tributaria (reforma a la Ley de Equidad Fiscal), cuyo objetivo fue compensar la caída observada en la recaudación tributaria de ese año y cubrir la brecha fiscal en 2010.

De acuerdo con Cardoza (2010) el erario público pierde el equivalente al 10% del PIB en concepto de evasión y el gasto tributario representa un costo para la sociedad equivalente a 9.3% del PIB . Esta situación ha impedido aumentar de manera importante los ingresos estables que podrían redundar en mayores recursos para la inversión social y el combate a la pobreza.

La Ley de Concertación Tributaria (LCT), Ley 822, aprobada en noviembre del año 2012 y que entró en vigencia a partir del primero de enero del presente año (2013), ha planteado un nuevo escenario y una serie de retos para las empresas nacionales, ya que estas deberán adecuarse a las nuevas normativas técnicas. Uno de estos nuevos desafíos está referido a la calendarización, con la que a partir de este año se empezará a regir la declaración de los impuestos.

Para este trabajo investigativo seleccionamos las pequeñas empresas del sector panificación del Municipio de La Trinidad, representativas de la categoría empresarial presente en la localidad.

La elaboración de la presente investigación surge de la necesidad de conocer los efectos de la ley de concertación Tributaria en la micro y pequeñas empresas, no teniendo ningún trabajo investigativo relacionado al tema, debido a la actualidad del mismo, se procede a recopilar la mayor información posible para conocer a profundidad la aplicación de la nueva ley.

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En el municipio de La Trinidad, departamento de Estelí, existen alrededor de 18 panaderías que se encuentran registradas bajo el régimen legal, pero éste número se completa a 30 aproximadamente con aquellas que no están inscritas y operan de manera evasiva, consideradas todas medianas y pequeñas empresas.

Desde el pasado primero de enero del año 2013 entraron en vigencia nuevas reglas en materia fiscal que reducen el impuesto sobre la renta, y otras que buscan reducir la evasión fiscal, con esta nueva reforma se espera alcanzar una mayor productividad y competitividad.

Ésta reforma presenta ciertos beneficios al igual que algunos problemas, siendo uno de sus principales las afectaciones en materia de impuestos. que tendrán los pequeños contribuyentes, en su mayoría micro y pequeñas empresas, así como el comercio que se desarrolla en los mercados nacionales, debido a que con ésta reforma muchas de las pequeñas y medianas empresas dejarán de ser del régimen de cuota fija para pasar al régimen general y viceversa.

Otro de los problemas es la falta de información, ya que es necesario que al momento de la aplicación de lo que se considera un nuevo Sistema Tributario se tomen en cuenta los siguientes aspectos: una campaña de divulgación de parte de las autoridades sobre los alcances de la ley, y la autoeducación de los contribuyentes sobre sus derechos y obligaciones para poder hacer efectivo los beneficios tributarios.

Dentro de los grandes cambios que trae consigo la Ley está referido a la calendarización, con la que a partir de este año se empezará a regir la declaración de los impuestos, ya que las empresas que se regían bajo el período fiscal anual, comprendido entre Julio de un año y Junio del siguiente año, tienen que modificar sus mecanismos de declaratoria, puesto que la Ley de Concertación Tributaria establece un año fiscal calendario, es decir,

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