Normas De Control Interno Para El Sector Publico

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO

RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 072-2000 - CG

ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PRESUPUESTO

230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍA

250 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO

280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE CONTABILIDAD PÚBLICA

300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS

400 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA SISTEMAS COMPUTARIZADOS

600 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE OBRAS PÚBLICAS

GLOSARIO

Índice General Índice

INTRODUCCIÓN

1. En esta sección se describen los aspectos generales de las normas de control interno para el Sector Público emitidas por la Contraloría General de la República. Se define los conceptos más importantes, objetivos, ámbito de aplicación, características y en general aquellos criterios que serán necesarios utilizar para su emisión e implantación a cargo de las entidades públicas sujetas al Sistema Nacional de Control.

DEFINICIÓN

2. Las Normas de Control Interno para el Sector Público son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República, con el objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones.

3. Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo – beneficio de los controles y procedimientos implantados.

4. Las normas de control interno se fundamentan en principios y prácticas de aceptación general, así como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor amplitud se describen en el marco general de la estructura de control interno para el sector público que forma parte de este documento.

OBJETIVOS

5. Las Normas de Control Interno para el Sector Público tienen los objetivos siguientes:

• Servir de marco de referencia en materia de control interno para las prácticas y procedimientos administrativos y financieros;

• Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial en las entidades públicas;

• Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las operaciones se efectúen apropiadamente;

• Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y que éstas se encuentren dentro de los programas y presupuestas autorizados;

• Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones, a través de la auditoría interna o externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y,

• Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades públicas.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

6. Las Normas de Control Interno para el Sector Público se aplican en todas las entidades comprendidas dentro del ámbito de competencia del Sistemas Nacional de Control, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.

7. En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones, será mencionado específicamente en el rubro limitaciones al alcance de cada norma. La Contraloría General de la República establecerá los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar.

8. Las Normas de Control Interno para el Sector Público no interfieren con las disposiciones establecidas por la legislación, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, así como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicación de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades.

9. EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN

Es competencia de la Contraloría General de la República, en su calidad de organismo rector del Sistema Nacional de Control la emisión y/o modificación de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector públicas sujetas a su ámbito.

10. ESTRUCTURA

Las Normas de Control Interno para el Sector Público tienen la siguiente estructura:

• Código : contiene cinco dígitos, los tres primeros indican el área/subáreas y, los dos últimos, la numeración correlativa

• Título: es la denominación breve de la norma.

• Sumilla: Es la parte dispositivo de la norma o el enunciado que debe implementarse en cada entidad.

• Comentarios: Es la explicación sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que faciliten su implantación en las entidades públicas.

• Limitaciones al alcance: Precisa en los casos que sean aplicables a aquellas entidades eximidas de su cumplimiento, por factores específicos.

11. CARACTERÍSTICAS

Las normas de control interno para el Sector Público tienen las características siguientes:

• Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas de presupuesto, tesoro, endeudamiento público y contabilidad gubernamental, así como con otras disposiciones relacionadas con el control interno.

• Compatibles con los principios del control interno, principios de administración y las normas de auditoria gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República.

• Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto específico.

• Flexibles, permiten su adaptación y actualización periódica de acuerdo con las circunstancias, según los avances en la modernización dela administración gubernamental.

ÁREAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las normas de control interno para el Sector Público se encuentran agrupadas por áreas y subáreas. Las áreas de trabajo constituyen zonas donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con criterios afines.. las áreas previstas son las siguientes:

• Normas generales de control interno

• Normas de control interno para la administración financiera gubernamental

• Normas de control interno para el área de abastecimiento y activos fijos

• Normas de control interno para el área de administración de personal

• Normas de control interno para el área de obras públicas

12. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

Comprenden las normas que promueven la existencia de un control interno sólido y efectivo en las entidades públicas, cuya implementación constituye responsabilidad de los niveles de dirección y gerencia en éstas. La combinación de estas normas establecen el contexto requerido para un control interno apropiado en cada entidad pública.

13. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

• Normas de control interno para el área de presupuesto.

• Normas de control interno para el área de tesorería.

• Normas de control interno para el área de endeudamiento público.

• Normas de control interno para el área de contabilidad.

14. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PRESUPUESTO

Regulan los aspectos claves del control interno relacionado con el sistema de gestión presupuestaria. Consideran como marco de referencia, la legislación en materia presupuestaria y las directivas emitidas por el órgano rector del sistema.

15. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍA

Están orientadas a identificar los controles básicos en el proceso de tesorería, a fin de que su aplicación proporcione a la administración financiera gubernamental, seguridad razonable sobre el buen manejo de fondos y valores, asegurando la eficiencia en el logro de objetivos institucionales y minimizando los riesgos en la gestión.

16. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO

Se orientan, básicamente, a cautelar la validez y contabilidad de la información que administra el endeudamiento público, buscando el procesamiento coordinado de operaciones y acciones administrativas efectuadas en sus diferentes etapas.

17. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE CONTABILIDAD

Están orientadas

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