Papeles De Trabajo

1.-DEFINICION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.

El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la auditoria realizada. No existe una forma estándar para los papeles de trabajo. No deberá ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se diseñaran para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeación, índices y formas de la cedula.

2.-TIPOS, IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Tipos de papeles de trabajo

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se podrán clasificar en tres grupos:

a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.

b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditoría consiste en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.

c) Preparados por el auditor: Este último grupo estará formado por toda la documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes capítulos de los estados financieros, cuentas, transacciones.

Importancia

Los papeles de trabajo representan en la culminación del trabajo de auditoría, la evidencia documental del trabajo efectuado, de las técnicas y procedimientos de auditorías aplicadas y de las conclusiones generadas.

Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente del trabajo y se pueden convertir en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y cuantitativa del trabajo; por esta razón los papeles de trabajo son importantes porque es mediante estos que el auditor dejará constancia de las labores realizadas. Como:

- Respaldan el informe del auditor.

- Proporciona el sustento para el informe de auditoría.

- Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.

- Constituye el vínculo entre las etapas de planeamiento, ejecución e informe de auditoría.

- Sirve de soporte en los procesos judiciales.

- Son guías de seguimientos de auditoría.

Objetivos

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

Organización y coordinación del examen de auditoría: a través de los papeles se puede revisar y supervisar el trabajo en terrenos de las distintas etapas de la auditoría y verificar hallazgos.

Información a incluir en el informe de auditoría: la evidencia para la preparación de los estados financieros básicos que componen el informe, están respaldados por los papeles de trabajo.

Respaldo de la opinión del auditor: tienen evidencia sobre que: i) el trabajo fue planeado y se baso sobre la revisión de los controles internos, que hubo una correcta supervisión y que se revisó suficiente evidencia competente.

Evidencia Legal: los auditores pueden tener la necesidad de usar papeles de trabajo para apoyar su afirmación de que realizaron la auditoría de un modo profesional, que ejercieron el debido cuidado y que no fueron negligentes en la realización de la revisión.

Informes especializados: los papeles pueden entregar información necesaria para la preparación de informes a la administración, informes a instituciones gubernamentales o porque el cliente necesita información.

Guía para auditorías subsecuentes: los papeles del año anterior sirven como base para el trabajo de auditoría del año siguiente, en ellos se encuentra información valiosa. Esto también se hace aplicable entre distintas firmas de auditoría.

3.-NATURALEZA Y CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE UNA AUDITORIA.

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán proceder los auditores del Órgano de Control. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados, se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en compiladores tamaño carta.

Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de cinco años, en el archivo general a cargo del Centro de Informática, Documentación y Archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación, permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o en la Dirección de Auditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos.

4.-ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y CONTENIDO DE CADA UNO DE ELLOS.

Archivos Generales: Estos incluyen aspectos administrativos de la auditoria con un cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes:

Informes y cartas: este contiene el dictamen, carta de gerencia, carta compromiso, carta de representación, carta del abogado, certificación de actas y correspondencias recibida del cliente

Archivos Corrientes contiene las informaciones relacionadas con la planificación y supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores tales como:

* Revisiones corrientes de controles administrativos.

* Estados financieros motivo de auditoria.

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