Papeles De Trabajo

Definición papeles de trabajo:

Son instrumentos utilizados en el desarrollo del trabajo de la auditoria, puesto que constituyen el eslabón que une los registros del cliente con los estados financieros que dictamina el contador público por lo tanto es la evidencia comprobatoria obtenida por el auditor que incluye el trabajo de verificación que llevo a cabo, los métodos y procedimientos que siguió y las conclusiones a la cual llego. En los papeles de trabajo se encuentran las bases para preparar el dictamen, es decir son el conjunto de documentos, planillas o cedulas, en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.

Importancia de los papeles de trabajo:

Los Papeles de Trabajo del Auditor cobran suma importancia, pues constituyen:

1. El soporte real de que la auditoria se llevó a cabo de conformidad con las Normas de Auditoria.

2. Reflejan la Metodología (métodos, técnicas y procedimientos) de Auditoria empleados.

3. Contienen las conclusiones alcanzadas en el desarrollo del examen.

4. Son la fuente principal de Información para la elaboración del Dictamen.

5. Facilitan la preparación del informe del Auditor.

6. Proporcionan información con respecto a posibles comentarios constructivos que se pudiesen presentar en beneficio del cliente.

7. Se utiliza para coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoria.

Finalidad de los papeles de trabajo:

Los papeles de trabajo tienen como finalidad

1. Facilitar la preparación del informe del auditor.

2. Contener la evidencia de la extensión de los procedimientos de auditoria aplicados y la prueba de cuidado y diligencia ejercidos, y de acuerdo a ello, fundamentan y explican las aseveraciones contenidas en el dictamen.

3. Proporcionar la información básica para la preparación del informe.

4. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoria

5. Constituir un registro histórico permanente de la información contable examinada y de los procedimientos de auditoria utilizados.

6. Utilizarse como guía y fuente de información en auditorias siguientes.

Clasificación de los papeles de trabajo:

Pueden clasificarse desde dos puntos de vista:

1. Por su uso:

a) Papeles de uso continuo.

b) Papeles de uso temporal.

2. Por su contenido:

a) Hoja de trabajo.

b) Cedulas sumarias o de resumen.

c) Cedulas de detalles o descriptivas.

d) Cedulas analíticas o de comprobación.

Por su uso: Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadro de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, entre otros) por su utilidad más o menos permanente este tipo de papeles se acostumbra conservarlos en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solamente para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazos fijos menores a un año, conciliaciones bancarias, entre otros). En este caso, tales papeles de trabajo se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

Por su contenido: Aunque en diseño y en contenido los papeles de trabajo son muy variados, existen papeles claves cuyo contenido está más o menos definido y que los hace característicos:

a) Las hojas de trabajo es la cedula que muestra los grupos o rubros que integran los estados financieros.

b) Las cuentas sumarias muestran las cuentas de mayor que forman un rubro.

c) Las cedulas de detalles relacionan las partidas que componen una cuenta de mayor o un saldo cualquiera.

d) Las cedulas de comprobación contienen el trabajo efectuado para verificar la corrección de una partida u operación.

Propiedad, control, archivo y privacidad de los papeles de trabajo:

Teniendo en cuenta que los papeles de trabajo son propiedad del Auditor y constituyen la evidencia del trabajo realizado y la base de las opiniones e informes emitidos, es importante que los mismos estén protegidos en formas adecuada y controlados en todo momento. Deben tomarse las precauciones necesarias para evitar el acceso no autorizado a los papeles de trabajo. Estas medidas tienen como finalidad impedir la divulgación inadvertida de información confidencial, así como evitar la posibilidad de alteración o substracción de evidencia de los papeles de trabajo.

Todos los papeles de trabajo deben ser archivados debidamente. Y para ello se emplean dos archivos: el permanente y el del ejercicio.

a) Archivo

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