Personas Fisicas

1° Edicion 2015-

Elaborado por:

Dulce Yesenia Guzmán Tapia

Juan Carlos Guarneros Sanchez

Objetivo del Programa a Estudiar:

Explicar y usar las disposiciones contenidas en la ley del impuesto sobre la renta , código fiscal de la federación aplicada en las personas físicas.

Bibliografia:

C.p.e.u.m.

Prontuario fiscal l.i.s.r.

Estudio practico de la l.i.s.r. Para p.f.

Alejandro barron morales ed. I.s.e.f

Índice

Tema 1.- Las personas fisicas en la ley de impuesto sobre la renta

1.1.-Disposiciones Generales

1.2.-Sujetos del impuesto y sus ingresos

1.3.-Discrepancia entre erogaciones e ingresos declarados

1.4.-Ingresos de co-propiedades y sucesiones

1.5.-Ingresos exentos en general y previsión social.

Tema 2.- De los ingresos por salarios

2.1.-Objeto del impuesto e ingresos asimilables a salarios

2.2.-Retencion y entero del impuesto por el patrón

2.3.-Calculo del impuesto anual por el patrón

2.4.-Casos en que no se hace calculo anual

2.5.-Obligaciones de los sujetos y de los patrones

Tema 3.- De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

3.1.-Sujetos del impuesto

3.2.-De los ingresos acumulables

3.3.-Momento de acumulación de los ingresos

3.4.-Deducciones autorizadas

3.5.- Requisitos para las deducciones

3.6.-Gastos e inversiones no deducibles

3.7.-Provision anual

3.8.-Obligaciones de los contribuyentes

Tema 4.- Régimen de Incorporación Fiscal

4.1.- Sujetos (quienes pueden entrar a este régimen)

4.2.-Determinacion del impuesto

4.3.-Obligaciones del Régimen de Incorporación Fiscal

4.4.-De los ingresos por arrendamiento

4.5.-Objeto del impuesto

4.6.-Deduccion comprobadas

4.7.-Deduccion opcional

4.8.-Pagos Provisionales y anuales

4.9.-Obligaciones de los contribuyentes

Tema 5.- Ingresos por enajenación de bienes

5.1.-Objeto del impuesto y calculo anual

5.2.-Deducciones autorizadas

5.3.-Costo de adquisición de bienes

5.4.-Actualizacion del costo comprobado de adquisición y pagos provisionales

Tema 6.-De los ingresos por adquisición de bienes

6.1.-Objeto del impuesto

6.2.-Deducciones autorizadas

6.3.-Pagos Provisionales

Tema 7.- De los ingresos por intereses

7.1.-Objeto impuesto y tasas de retención

7.2.-Obligaciones de las empresas pagadoras y de los sujetos

Tema 8.- Ingresos por premios

8.1.-Objeto del impuesto y calculo de retención

8.2.-Obligacion de los otorgantes de premios

Tema 9.- De los demás ingresos que obtengan las personas fisicas

9.1.-Objeto del impuesto

9.2.- Retención y pagos provisionales

Tema 10 .- Requisitos de las deducciones

10.1.- Requisitos

10.2.-Partidas no deducibles

10.3.-Deducciones de inversiones

10.4.-Deducciones de personales

10.5.- Determinación de la base y cálculo del impuesto sobre la renta anual

Introducción

A continuación podremos desarrollar lo conocimientos sobre las personas físicas con las leyes vigentes del 2015, para tener una percepción más grande sobre temas, teniendo la certeza de que será de gran utilidad para la vida practica del Contador Público en este caso.

El porqué de las contribuciones en el país lo podemos ver en el siguiente articulo expuesto:

Articulo 31 de la Constitución Política de los Estados

Son obligaciones de los mexicanos:

I. Hacer que sus hijos o pupilos concurran a las escuelas públicas o privadas, para obtener educación preescolar, primaria, secundaria, media superior, y reciban la militar en los términos que establezca la ley.

II. Asistir en los días y horas desligados por el Ayuntamiento del lugar en que residan para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano, diestros en el manejo de las armas y conocedores de la disciplina militar.

III. Alistarse y servir en la Guardia Nacional conforme a la ley orgánica respectiva para asegurar y defender la independencia, el territorio , el honor, los derechos e intereses de la patria, así como la tranquilidad y el orden interior y.

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residen, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De esta forma podemos iniciar

CONSTITUCION POLITICA DE

LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

CAPITULO II DE LOS MEXICANOS.

Artículo 31.- Son obligaciones de los mexicanos:

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del distrito federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

1. Generalidad.

2. Obligatoriedad.

3. Vinculación con el Gasto Público.

4. Proporcionalidad.

5. Equidad.

6. Legalidad.

PINCIPIOS JURIDICOS DE LOS IMPUESTOS.

(ART. 31 FRACC. IV CONSTITUCIONAL)

1.- Generalidad: En su aceptación jurídica el principio de generalidad tributaria señala que solo están obligados a pagar los tributos aquellas Personas Físicas o Morales que por cualquier motivo o circunstancia se ubican en alguna de las hipótesis normativas previstas en las Leyes Tributarias llevando a cabo en consecuencia, el correspondiente hecho generados de este tributo.

2.- Obligatoriedad: En materia fiscal tiene que entenderse en función no de la existencia de un simple deber a cargo de los sujetos pasivos de la relación jurídica- tributaria, sino como una autentica obligación pública de cuyo cumplimiento pueden derivarse severas consecuencias para los particulares.

El contribuir al sostenimiento de los gastos público no es optativo, es obligatorio, por eso nuestra constitución le impone el carácter de obligación pública y por eso faculta al estado para llevar a cabo el cobro de contribuciones.

3.- Vinculación con el gasto público: Los ingresos tributarios tienen como finalidad costear los servicios públicos que el Estado presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas, ya que resultara ilógico e infundado que el Estado exigiera en forma permanente de sus súbditos una serie de contribuciones sin entregarles nada a cambio.

Este principio Constitucional impone a los gobernantes el deber de destinar las contribuciones ciudadanas exclusivamente a la satisfacción de los gastos públicos.

4.-Proporcionalidad: Es el principio en virtud del cual las leyes tributarias por mandato constitucional, deben establecer cuotas o tarifas progresivas que graven a los contribuyentes en función de su verdadera capacidad económica afectar fiscalmente una parte razonable de los ingresos obtenidos por cada contribuyente igualmente considerado; distribuir equilibradamente entre todas las fuentes de riqueza existente y disponibles en el país, el impacto global de la carga tributaria a fin que la misma no sea soportada por una o varias fuentes en particular.

Proporcionalidad.

A nivel Microeconómico el que gana más paga más y el que gana menos paga menos o el subsidio.

A nivel Macroeconómico:

El 35.25% es el que contribuye

2 millones de personas morales

39 Millones de personas físicas.

 De las cuales se quitan:

 Adolescentes

 Jubilados

 Personas de la tercera edad

 Pensionados

 Discapacitados

 Ninis

 Informales

5.- Equidad: Es el principio en virtud del cual por mando Constitucional, las Leyes Tributarias deben otorgar un tratamiento igualitario a todos los contribuyentes de un mismo tributo en todos los aspectos de la relación jurídico-fiscal.

La equidad tributaria significa que los contribuyentes de un mismo impuesto deben de guardar una situación de igualdad frente a la Norma Jurídica que los establece y regula.

Todos los contribuyentes son iguales para el fisco.

6.- Legalidad: Nos indica que las contribuciones siempre deben de estar en una ley. La autoridad Hacendaria no puede llevar a cabo acto alguno o realizar función alguna dentro del ámbito fiscal. Sin encontrarse previa y expresadamente facultada por ello por una ley aplicable al caso.

Los contribuyentes solo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y expresadamente les impongan las Leyes aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante el fisco los derechos que esas mismas leyes lo confieren.

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