Planeación de la auditoria

Planeación de la auditoria

Para realizar la planificación se realiza una preliminar del trabajo donde este incluye procedimientos que se emplean antes que el auditor comience a comprender la estructura interna del control del cliente o a reunir evidencia. En la NIA 300  indica que se debe implicar una estrategia global de auditoria en relación con el encargo. Una planificación adecuada favorece  la auditoria de los estados financieros  con el fin de que sea realizada de manera eficaz en varios aspectos donde apoya al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes, a identificar y resolver problemas potenciales, a organizar y dirigir adecuadamente el encargo, así como a seleccionar los miembros del equipo como su dirección y supervisión.

Mencionando  en los requerimientos  las actividades previas al encargo como la aplicación de los procedimientos, los requerimientos éticos aplicables que requiere la NIA 220  y el establecimiento de los términos del encargo  que establece la NIA 210.

En la planeación preliminar se toma en cuenta el evaluar al nuevo cliente y para esto la firma o el auditor debe saber si tiene la capacidad de otorgarles el servicio a aquellos posibles clientes, también debe de poseer un conocimiento técnico antes de aceptar el trabajo. Se debe de comunicarse con el profesional que le precedió antes de aceptar un trabajo siendo que ha este le puede preguntar y obtener la información que sea necesaria como si tuvo problemas al realizar la auditoria en restricciones, en la aceptación de responsabilidades, etc., y así poder discutir con él la información nueva; si se diera el caso de que el auditor predecesor se negara o limitara sus respuestas el auditor sucesor pensara en aceptar el en cargo. Para la independencia de la firma no debe de existir algún tipo de relación entre los que integran su propio personal y el cliente para que no interfieran eso en el encargo.

Posteriormente viene el acuerdo del encargo, una vez que el auditor determine que su firma sea independiente y competente, y que la reputación del cliente sea aprobada honesta. En la reunión el auditor y el cliente se pondrán de acuerdo con los servicios que prestara, entre muchos otros puntos deben de mencionarse en una carta  de convenio. De la cual se hace muestra de una carta de encargo.

Papel membretado                                                                        Fecha

Nombre del cliente

Nombre de la entidad

Dirección de la entidad

Estimado señor                      :

Por la presente se confirman los  acuerdos  pactados en la reunión del (Fecha de la reunión), para llevar a cabo la auditoria de los estados financieros de la entidad (Nombre de la entidad) por el año que terminara el 31 de diciembre del 20XX y, de los estados conexos de resultados de utilidades y flujos de efectivo del año que ha finalizado, con el propósito de emitir un dictamen sobre los mimos. El informe de la auditoría le será enviado a usted y al directorio.

La auditoría de los estados financieros consistirá en el examen de la situación financiera y los correspondientes estados de resultados de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera, incluyendo los resultados de utilidades y los flujos de efectivos, por el año que se terminara esa fecha, de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Por lo que se examinara selectivamente cada documento y registros que justifican los importes de los estados financieros, evaluando así los principios contables utilizados.

En relación a nuestra auditoria se efectuara el estudio y valuación de la estructura del control interno que posee la entidad, con el fin de comprender y determinar su naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que se aplicaran. Esto no implica el análisis detallado del control interno contable que permita una opinión por separad, más si se descubrieran puntos que a nuestro juicio presenten importantes deficiencias en el diseño u operación, se le presentara por escrito al concluir la auditoría.

El objetivo de nuestro examen es obtener la seguridad de que los estados financieros no contienen errores o irregularidades importantes. Aunque debe tenerse en cuenta que de nuestro trabajo no se revelen todos los errores, irregularidades o actos legales como fraudes o desfalcos que puedan existir. Dado el caso que exista una estructura eficaz del control interno reduce la posibilidad de que pueda ocurrir lo anterior mencionado.

Los papeles de trabajo que realizaremos en relación al examen, siendo propiedad de la firma, constituyen información confidencial y se retendrán con base a nuestras políticas y procedimientos. Dándose el caso en que necesiten de la consulta de dichos documentos se hará ante las autoridades y nuestra supervisión al acezar a ellos. Así mismo si requieren copia de alguno de ellos serán sellados por la firma de auditores dependiendo del fin con que lo requieran.

La prestación razonable de los estados financieros es responsabilidad de la entidad. Con ellos la administración es responsable del correcto registro contable de transacciones y del desarrollo, implementación, mantenimiento de una adecuada estructura del control interno que permita la preparación de estados financieros confiables así como de su exactitud.

Como requerimiento desacuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas, se solicitara la confirmación por escrito de la administración, y de otras fuentes externas, de las revelaciones que se manifiestan en los estados financieros y de la eficiencia del control interno; así también, una carta de manifestaciones sobre los estados financieros por parte de ciertos miembros de la administración. Debido a la importancia de las presentaciones de la administración para una auditoria eficaz, la empresa (Nombre de la entidad) S.A. de C.V., acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de auditores y su personal, de cualquier costos y la exposición que pudiera derivarse de los servicios descritos en la carta, atribuible a alguna manifestación errónea de la administración.

La revisión de la situación fiscal formara parte de nuestro examen, estando en posibilidad de emitir el dictamen para efecto fiscal que señala el artículo 52 del Códigos Fiscal de la federación y dicho dictamen se entregara junto a un informe sobre la situación fiscal del contribuyente, bajo la protesta de decir verdad. Por lo que se incluirá lo que requiere el reglamento como son pruebas de cálculo, y pagos de ciertos impuestos y derechos. Entregándolo así a la Administración General de Auditoria Fiscal Federal (AGAFF). Aun cuando se presente el dictamen la AGAFF realiza revisiones directas o pruebas selectivas entre sus clientes.

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