Precios De Transferencia Mexico

Empresas Multinacionales.

Art. 215. Las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero estan obligados a determinar sus ingresos y deducciones autorizadas, considerando para esas contra prestaciones que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

1er Parrafo

Operaciones de Partes Relacionadas.

Boletín 8 – Consolidación de Estados Financieros.

Compañía Tenedora por que tiene acciones en una imversion permanente de tiempo indefinido.

Compañía Subsidiaria es la empresa que es controlada por una empresa controladora que posee el 50 % o mas de las acciones.

Factorizacion

Pago

Rio Bravo

• Subsidiaria extranjera.

• Realizo operaciones de comercio o industria con una sola empresa que se contendra el 100% de la operación de venta en una sola venta.

• Operación en el extranjero.

• Operación en mexico con empresas hermanas.

• Parte relacionada con el accionista.

LISR Art.2 Para que sea establecimiento permanente debe de acumular la totalidad de los ingresos que se produzcan. Grava ISR por ingresos de exportacion.

Excencion de la maquiladoras se hara unicamente cuando reunan los siguientes requisitos.

1.Tratado de Doble Tributacion.

2. Estudio de Precios de Transferencia.

Metodos para Precios de Transferencia - Metodo de Costo Adicionado. Costos mas un % de utilidad se obtiene mediante la resolucion de la SCHP y estudio de precios de transferencia.

Maquila

EUA (Materia prima se envia en consignacion)

Servicios, Costos

+ % de Utilidad

Mexico (Utiliza la M. P para mandarla en producto)

Esambladora

Partes Independientes.

Ingresos y deducciones se tienen que comprar con unos de los metodos del Art. 216 Bis y se hacen comparables con compañias independientes. Se meten en una base de datos donde se da la comparación con las diferentes compañias que muestra el % de utilidad que se tiene que utilizar. Estas bases de datos son de la bolsa de valores norte americana.

2ndo Parrafo.

Al no realizar estudio de precios de transferencia la autoridad le otorgara el % de utilidad correspondiente al resultado del estudio que ella efectuara.

3er. Parrafo.

Comparables - Empresas Comparables.

Realtec – Area Medico y Servicios.

Dixon – Area Medica C

Falcom – Manufacturera de servicios C

Acme – Area Medica C

Pentec - Manufacturera de servicios C

El economista hace varias investigaciones.

1era – 84 Compañias.

2nda – 189 Compañias.

3era – 50 Compañias.

Nos da el Resultado Promedio

Dependiendo de los Rangos 10% Alto, 5% Mediano, 2% Bajo.

SHCP le da preferencia al rango mediano.

I. Caracteristicas de las Operaciones.

A) En caso Operaciones de Financiamento.

Prestamo

Prestamo para efecto de ampliación, El E. P. T se elimira ese efecto porque no es de la operación y se podria incrementar el % si se utilizara.

B) En caso de Prestación de Servicios.

Asistencia Tecnica

Pago de Asistencia

Mandaron Tecnicos

Asesoria para la actualizacion del uso de la maquinaria moderna.

C) En caso de uso, goce o enajenación, de bienes tangibles.

Renta

Pago

D) En el caso d que se conceda la explotacion o se trasmita un bien intangible.

Credito Mercantil

Transferir 120,000 dlls del cobro

Pago de imagen.

Playstation 6,000,000 Libros, Valor 1,000,000 todo imagen, publicidad, tecnología.

E) En caso de enajenación de acciones.

Acciones Sirviendo acciones tener el

capital actualizado hasta la

fecha sea muy similar al

valor actual de la compañia

Se hace la enajenaci on a la

Acciones fecha, se calcula la utilidad

Fiscal por enajenaciones.

Porque tengo que ajustar, Porque estoy sacando utilidades del pais de origen.

Estoy sacando mas utilidad que contablemente deberia tener, porque la utilidad no va ser del 5 % de la utilidad. Se ajusta para obtener el porcentaje que realmente se deberia tener.

II. Las funciones o actividades.

Se saca los porcentajes:

Si la compañia corre riesgo el % de utilidad sera mas bajo

Si la compañia no corre riesgo el % de utilidad sera mas alto.

Por Ejemplo. Una compañía tenedora le envia material en cosignacion para el inventario a la compañía subdiaria por lo tanto el riesgo sera mas bajo porque el material del inventario le pertenece a la compañía tenedora asi que el % sera mas alto.

III. Terminos Contractuales.

Son los contratos:

Contrato Colectivo de Trabajo.

Contrato Individual de Trabajo.

Contrato colectivo de trabajo voy a tener mas riesgo porque puede pararme la producción de la planta por medio de una huelga y el % de utilidad sera mas bajo.

Contrato Individual el % de utilidad sera mayor

IV. Las Circustancias Economicas.

Si es una compañía exportadora diferencias en cambios que se genera por las devaluaciones en las maquiladoras me puede llevar a tener menor riesgo.

V. Estrategias de Negocios.

Se va a tener mas riesgo cuando la gerencia tome las decisiones por consecuencia el % sera menor porque sera el riesgo mas alto, Las maquiladoras no toman esas decisiones las toma la tenedora por lo tanto el % sera mas alto porque el riesgo es menor.

Ciclos de Negocios o Aceptación Comercial de un producto cubra mas de un ejercicio se consideran operaciones comparables correspondientes a dos o mas ejercicios, anteriores o posteriores.

Enero 2005 -------------------------- Diciembre 2005

Septiembre 2005 ------------------------------ Septiembre 2006

Precios de Transferencia. Es cuando dos o mas personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta con la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participle directa o indierectamente en la administración, control o capital de dichas personas.

Asociaciones en Participación, Se consideran partes relacionadas sus integrantes, Es figura fiscal, No es jurídica, es contrato privado.

Contrato Privado.

Empresas Bermudes. 20

Grupo Bermudes. 20

Constructora Bermudes. 60

Se saca la Base Gravable en forma global. Se divide por cada uno su Utilidad o Perdida Fiscal cada uno presenta su parte en su declaracion anual independiente.

Se consideran partes relacionadas de un establecimiento permanente, la casa matiz u otros establecimientos permanentes de la misma

Regimen de Paraísos Fiscales, Que cuente con el %, ya que se considerada como parte relacionada y cualquier operación que sujete a P. T.

Seran aplicables las Guias sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales aprobavadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Economico.

Cada pais puede diseñar sus propias reglas de cómo diseñar los Estudios de Precios de Transferencia.

Art. 216. Metodos para Precios de Transferencia.

Los metodos son señalados por mayor utilización.

III. Metodo de Costo Adicionado (Caso Practico).

Consiste en determinar el precio de venta de un servicio, de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier ora operación, multiplicando el costo del bien, del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de sumar a la unidad el % de utilidad bruta, el % se calculara dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas.

Mecanica:

1) Costo + % utilidad.

2) Se utilizan comparables de empresas de servicios (Maquiladoras).

3) Se utiliza en empresas fabricantes y emsanbladoras de valor agregado.

4) Se debe de contar con el estudio de un economista con los rangos señalados del % de utilidad, 10% Alto, 5% Mediano, 2% Bajo.

5) Es el metodo mas utilizado en la industria.

6) Es importante que los % de utilidad establecidos por el economista variaron en forma importante con respecto al autorizdo de la SCHP por que la autoridad incremento el Retorno de la Inversion, sobre la utilidad normal de la empresa esto se debe por los ejercicios de 2000, 2001, 2002 se tiene que incrementar el retorno de la inversion aproximadamente de un 6 al 7% derivado principalmente de la maquinaria y equipo que se tiene en cosignacion en una maquiladora, esto se debe a que la maquiladora no reconoce la utilidad en sus libros generada al uso de su maquinaria e equipo en consignacion por consecuencia la autoridad mexicana decidio aunmentar dentro de sus reglas este %. Apartir del 2003 todo estudio de economista debe de contar con el retorno

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