PRECIOS DE TRANSFERENCIA

“PRECIOS DE TRANSFERENCIA”

SEMINARIO DE INTEGRACION Y APLICACION

PRIMER CUATRIMESTRE – AÑO 2001

Profesor: Carlos GARCIA CASELLA.

Adrián GARCIA.

Americo ANTUNA.

Raúl SALVATO.

Alumno: DIEGO C. MARTINEZ VALENTE.

Registro: 452.299

INTRODUCCIÓN

La siguiente monografía versa sobre un tema por demás interesante, complicado y específico como son los Precios de Transferencia.

Estos, se han convertido en una problemática bastante común dentro de las estructuras Multinacionales de las Empresas actuales en la Argentina.

No haré una introducción del porque de la extranjerización de las empresas, pues eso nos desviaría del tema principal del presente documento, pero sí hay que tener en cuenta la cuantía de empresas de capital extranjero que existen hoy en nuestro país, y los problemas y limitaciones que sufren las mismas al intercambiar servicios, mercaderías etc. con sus vinculadas ubicadas en el extranjero.

Por eso es que la problemática de los Precios de Transferencia se ha convertido en moneda corriente de dueños, gerentes, auditores, contadores y administrativos de toda empresa vinculada o de capital extranjero.

Como lograr que precio de un servicio o mercadería entre dos empresas de dos países separados por abismos culturales, políticos, de nivel de vida, de ingresos per capita y de costo del producto se asemeje a transacciones entre partes independientes, sin que alguna de las partes sufra las consecuencias?; Como se convive con el Arm´s Length Strategy ?; Como impedir que las relaciones entre las empresas se desgasten, sabiendo que una de ellas debe soportar costos increíblemente altos para su mercado, mientras otra disfruta de beneficios que no le corresponden?; Como afecta psicológicamente a la institución este desgaste?, y lo mas importante de todo, como hacer que estas empresas logren llegar a un precio de transferencia razonable, que brinde beneficios a ambas partes, sin desviarse de las normas contables y legales?.

En este trabajo el lector encontrará las diferentes posibles soluciones, como así también un completo caso práctico que le darán un panorama un poco mas amplio de la problemática de los precios de transferencia.

INDICE GENERAL

1. TEORIA Y DOCTRINA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA 1

1.1. QUE SE ENTIENDE POR PRECIO DE TRANSFERENCIA? 1

1.2. QUE OPERACIONES ALCANZA EL PRECIO DE TRANSFERENCIA? 2

2. QUE ES EL ARM´S LENGTH STRATEGY? 2

2.1. EL OECD Y EL PRINCIPIO DE ARM´S LENGTH 3

2.2. CUALES SON LAS PAUTAS PARA APLICAR EL ARM´S LENGTH? 4

2.3. ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD 4

2.3.1. Factores para determinar la comparabilidad 5

3. QUE SE PERSIGUE A TRAVÉS DE LA FIJACIÓN DE POLÍTICAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA? 6

3.1. DESARROLLO DE MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN: 7

3.2. PREVENCIÓN DE EVASIÓN DE IMPUESTOS 7

3.3. CORRECTA ASIGNACIÓN DE RENTA A CADA PAÍS: 7

3.4. CORRECTO REFLEJO DE INGRESOS Y GASTOS: 8

4. COMO INFLUYEN LOS FISCOS LOCALES E INTERNACIONALES EN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA? 8

4.1. INTERNAL REVENUE SERVICE (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DE EE.UU.) 9

4.1.1. Estandares de medición del IRS: 9

4.1.2. Estandar de las partes independientes y el análisis funcional: 10

4.2. METODOS DE CALCULO DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA. 10

4.2.1. Métodos tradicionales: 10

4.2.1.1. Precio comparable no controlado (Comparable uncontrolled Price): 10

4.2.1.2. Metodo de precio de reventa (Resale price method): 10

4.2.1.3. Método del costo mas margen (Cost plus method): 11

4.2.2. Otros métodos: 11

4.3. LA LEGISLACIÓN ARGENTINA. 12

4.3.1. Los precios de transferencia en las exportaciones e importaciones: Arts. 8º, 14º y 15 reformados: 13

4.3.2. La resolución General (AFIP) 702: 14

4.3.3. Metodos de Ajuste: guias de la OCDE a aplicar para empresas transnacionales y autoridades fiscales: 15

5. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS, CONTROL Y VINCULACIÓN. 16

5.1. OBJETIVOS DE LA CONSOLIDACIÓN. 17

5.2. NORMAS SOBRE CONSOLIDACIÓN. 17

6. CARACTERISTICAS DE LA EMPRESA Y SU PROBLEMATICA. 20

6.1. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA. 20

6.2. PROBLEMÁTICA. 21

6.2.1. Los presupuestos. 21

6.2.2. El precio del servicio. 22

6.2.3. Problemas con el Fisco. 24

6.2.4. Las pérdidas. 25

6.2.5. El malestar de los gerentes. 25

6.2.6. La posición de la empresa. 26

6.2.7. Ejemplo. 26

7. SOLUCIONES. 27

7.1. ESTE PROBLEMA, TIENE SOLUCIÓN? 27

7.1.1. Solución del OCDE. 27

7.1.2. Soluciones Internas. 28

7.1.3. Nuevos precios. 29

7.1.4. Solución a la exposición. 30

8. CONCLUSIÓN. 31

9. BIBLIOGRAFIA 33

1. TEORIA Y DOCTRINA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

No se puede empezar ningún tipo de trabajo hasta no estar seguro de que toda persona que lo lea en el futuro comprende sobre que es lo que va a leer.

Por eso mismo es que en esta primera parte definiremos las palabras “clave” que se presentarán en el desarrollo del presente trabajo e incluiremos en las mismas definiciones de diversos autores y organismos para que la comprensión sea aún mejor.

El primer concepto que se debe aclarar es, sin duda alguna, el de precio de transferencia

1.1. Que se entiende por precio de transferencia?

Según Wolfsohn debe entenderse por precio de transferencia a los valores asignados a los bienes tangibles o servicios que se transfieren entre las empresas vinculadas económicamente. Por otro lado, el diccionario de finanzas de Oxford define el concepto como un metodo de asignación de costos de bienes y servicios suministrados entre unidades de grandes organizaciones o compañias multinacionales.

J. Downes , define al precio de transferencia como el precio cargado por una compañia por bienes, servicios o propiedad intangible a una subsidiaria u otra compañia dependiente y aclara que, puesto que estos precios no son negociados en un mercado abierto libre, aquellos podrían desviarse de los precios acordados bajo operaciones no vinculadas en transacciones comparables bajo las mismas cirscunstancias. Agrega ademas que, si el precio de los bienes, servicios o intangibles se encuentra fijado en forma excesiva en una transacción entre partes relacionadas, la rentabilidad del vendedor se incrementa y la del comprador disminuye. Contrariamente si el precio de los bienes, servicios o intangibles se fija demasiado bajo, la rentabilidad del comprador se incrementa y la del vendedor disminuye.

Como conclusión podemos decir que el precio de transferencia es aquel al cual esta valuada una venta de bienes, servicios etc. entre compañias vinculadas o dependientes, y el problema que generan los mismos es el valor que estos precios tienen.

Sabemos que los precios en un mercado abierto son fijados por las empresas con la fórmula de costo mas margen de beneficio, lo que habra que verificar es si esta ecuación rige también para los precios de venta internacionales entre compañias vinculadas.

1.2. Que operaciones alcanza el precio de transferencia?

Si bien ya hemos dado un pequeño adelanto de las operaciones alcanzadas por los precios de transferencia, veamos un poco mas detalladamente que conceptos están incluídos. Para esto tendremos en cuenta lo argumentado por varios autores :

“Usualmente pueden encontrarse transferencias de diversas índole efectuadas a un precio artificial entre las compañias vinculas, como ser:

1. Venta de propiedad tangible: incluye todo bien tangible.

2. Venta de mercaderías: esta dividida en tres categorías (materia prima, productos en proceso y productos terminados).

3. Transferencia de bienes intangibles: llaves de negocio etc.

4. Provisión de servicios: pueden ser rutinarios, de control de calidad, de asistencia técnica etc.

5. Acuerdos financieros: diversas formas de financiación.”

Como vemos, los precios de transferencia se deben aplicar a casi todos los tipos de operaciones que se pueden realizar entre empresas, digo casi todas las operaciones porque no se encuentra mención alguna sobre operaciones por ejemplo de seguros o reaseguros.

2. QUE ES EL ARM´S LENGTH STRATEGY?

LA UTILIDAD O BENEFICIO EN UNA TRANSACCION ENTRE PARTES RELACIONADAS DEBE SER LA MISMA QUE SE HUBIERA OBTENIDO EN UNA TRANSACCION COMPARABLE ENTRE PARTES INDEPENIENTES .

Este conocido principio del Arm´s Length establece que las entidades vinculadas al negociar entre sí, deben fijar los precios de transferencia en la misma forma en que hubiesen sido concertados entre terceros independientes que resguardan sus propios intereses. El Arm´s Length es aquella transacción en la cual ambas partes se esfuerzan para obtener el beneficio máximo.

Entonces, podríamos decir que el Arm´s Length es una estrategia en la cual se basan los fiscos para asegurarse la correcta asignación de ganancias, impedir la evasión fiscal y no permitir desventajas competitivas comerciales, es el censor de la actividad de la empresa con relación a la compra-venta de productos con sus vinculadas o vinculantes. Sin importar de que manera fueron constituídas (siempre y cuando alguna de las dos empresas tenga el control de la otra) o que tipo de operación está realizando, las empresas vinculadas

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