REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS ESAL EN COLOMBIA
jotave25 de Abril de 2013
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SEMINARIO TALLER SOBRE REGIMEN TRIBUTARIO Y REVISORIA FISCAL PARA LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO EN LA REPUBLICA DE COLOMBIA
JOSE V. BUSTAMANTE LOPEZ
CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON
PROGARAMA DE ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y CONTRALORIA
DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF
2012
SEMINARIO TALLER SOBRE REGIMEN TRIBUTARIO Y REVISORIA FISCAL PARA LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO EN LA REPUBLICA DE COLOMBIA
JOSE V. BUSTAMANTE LOPEZ
TRABAJO CON PROYECCION A LA COMUNIDAD COMO REQUISITOS PARA OBTENER EL TITULO DE ESPECIALISTA EN REVISIRIA FISCAL Y CONTRALORIA
CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON
PROGARAMA DE ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y CONTRALORIA
DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF
2012
NOTA DE ACEPTACION
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Firma del presidente del jurado
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Firma del jurado
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Firma del jurado
Montería 7 de diciembre del 2012
CONTENIDO
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
1.2 FORMULACIÓN
2. OBJETIVOS
2.1 OBJETIVO GENERAL
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
3. JUSTIFICACIÓN
4. ASPECTOS JURIDICOS
4.1 MARCO CONSTITUCIONAL
4.2 MARCO LEGAL
4.2.1 Aspectos legales de las entidades sin ánimo de lucro reguladas por el Código Civil
4.3 PERSONERIA JURIDICA
4.3.1 Entidades objeto de registro
4.3.2 Entidades que no requieren registro
4.4 INSPECCION Y VIGILANCIA
4.4.1 Fundamento constitucional
5. ASPECTOS TRIBUTARIOS
5.1 IMPUESTO A LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
5.2 REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
5.3 CARACTERISTICAS DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
5.3.1 Actividades comerciales relacionadas
5.3.2 Actividades comerciales no relacionadas
5.4 DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE
6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
6.1 Prestación de servicios como fuente de consecución de recursos
6.1.1 Hechos generadores del IVA
6.1.2 Consideraciones sobre la base gravable
6.2 FACTURACION EN LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO
6.2.1 Aspectos legales
6.2.2 Retención en la fuente a titulo de IVA
6.2.3 Contratación con entidades publicas
7. Glosario
8. Anexos
Introducción
En nuestra carta fundamental se le ha prestado especial atención a las entidades sin ánimo de lucro, considerándolas como una extensión del estado para beneficiar potencialmente a parte de la población, con las actividades que desarrollan estas entidades.
El estado colombiano ha tratado beneficiar y fortalecer por todos los medios legales al sector no lucrativo en Colombia, para lo cual ha expedido una serie de de normas para regular a estas entidades. El régimen Tributario Especial es una de las normas tributarias contenidas en el artículo 19 y 356 a 364 del Estatuto Tributario, el cual es aplicable a la mayoría de las entidades sin ánimo de lucro.
La determinación de facturar o no por sus operaciones, la labor que desempeñan dentro de la estructura de agentes de retención de renta e iva, son regulaciones de la normatividad tributaria.
El desbordamiento en el uso de las normas que de una u otra manera favorecen a estas entidades, ha ocasionado, que en la actualidad muchos privilegios que tenían estas entidades mediante regulaciones el gobierno nacional hayan sido eliminadas y restringidas en algunos casos.
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
En la actualidad las entidades sin ánimo de lucro son negociadas para realizar contratos con los entes territoriales, sin importar si el objeto contractual está de acuerdo con el objeto de la entidad y en muchos casos incumpliendo la normatividad legal y tributaria vigente, las cuales pueden ocasionar problemas de orden legal y pecuniario.
2. OBJETIVOS
2.1 OBJETIVO GENERAL
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
2.1 Objetivo general
Dar a conocer de manera generalizada la normatividad legal y tributaria vigente de las entidades sin ánimo de lucro en Colombia, para que los ciudadanos que de una u otra forma están involucrados en los procesos con estas entidades no omitan el cumplimientos de ciertos requisitos para el cumplimiento del objeto social y de los objetos contractuales.
2.2 Objetivo Especifico
Alertar a los representantes legales de las entidades sin ánimo de lucro de los líos jurídicos en que pueden incurrir al suscribir contratos sin observar la normatividad que hay que cumplir para ejecutar o desarrollar cualquier obligación contenida en esta clase de compromisos.
3 Justificación
En la actualidad la mayoría de los representantes legales de las entidades sin ánimo de lucro, desconocen muchas normas que tienen que cumplir en desarrollo de su objeto social y sus objetos contractuales, siendo objetivo fácil de algunas personas inescrupulosas que utilizan a estas entidades de puente para contratar, dejándoles a su responsabilidad una carga legal que les puede representar la perdida de algunos recursos económicos importantes.
4.1 MARCO CONSTITUCIONAL
La Constitución Política establece los parámetros legales para regular a las entidades sin ánimo de lucro en los diferentes niveles del ordenamiento jurídico regulación.
Es uno de los fines esenciales del estado, garantizar la efectividad de los principios, de derecho y deberes consagrados en la constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones que los afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación; y defender la independencia nacional.
Estableciendo el deber de las autoridades de proteger a las personas, en su vida, honra, bienes, creencias y demás derechos y libertades y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del Estado y de los particulares. (art. 2 C.P.)
Así mismo, garantiza el derecho a la libre asociación y el de libertad sindical, sin intervención del Estado
En la exposición se distingue el Derecho de Asociación, por ser el principal objetivo de las entidades sin ánimo de lucro. Este consiste en la facultad constitucional que tienen las personas para reunirse en torno a ideales comunes y adelantar las actividades que estas realizan en sociedad, desde una perspectiva altruista y ajena al ánimo de lucro.
Para ello, las exigencias mínimas nacen de la voluntad de asociarse y la participación democrática.
Los jóvenes, actores principales en el desarrollo de la sociedad son incluidos por el constituyente y su participación se centra en actividades propias de su educación y progreso. Así mismo, el Estado garantiza para sus conciudadanos su contribución a la organización, promoción y capacitación de las asociaciones profesionales, cívicas, sindicales, comunitarias, juveniles, benéficas o de utilidad común no gubernamentales, sin detrimento de su autonomía con el objeto de que se constituyan mecanismos democráticos de representación en las diferentes instancias de participación, concertación, control y vigilancia de la gestión pública que se establezcan.
De otra parte, por control de legalidad le corresponde al presidente de la República ejercer inspección y vigilancia sobre las instituciones de utilidad común para que sus rentas se conserven y sean debidamente aplicadas y para que en todo lo esencial se cumpla con la voluntad de los fundadores.
El artículo 2° de la Constitución Política establece, de manera general, los fines esenciales del Estado Colombiano, entre los que se destacan el servicio a la comunidad, la promoción de la prosperidad y la garantía efectiva de los principios, derechos y deberes consagrados constitucionalmente.
Como se dijo anteriormente el artículo 38 de la Constitución Política establece el derecho de libre asociación para el desarrollo de distintas actividades que los particulares realizan en la sociedad. De la consagración de este derecho se desprende “el ejercicio libre y voluntario de los ciudadanos encaminado a fundar o a integrar formalmente agrupaciones permanentes con propósitos concretos”.
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