Reforma general del sistema impositivo
marescepedaTrabajo27 de Mayo de 2015
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REFORMA GENERAL DEL SISTEMA IMPOSITIVO
H A Y necesidad urgente de una reforma radical y general
del sistema impositivo de México, por dos razo- . nes fundamentales:
La primera es que los ingresos corrientes provenientes
de los impuestos son inadecuados para las necesidades de una comunidad dinámica, con un rápido crecimiento de población
y necesidades de desarrollo acelerado. El ingreso fiscal co- rriente proveniente de los impuestos (Federal, E statal y Municipal)
en México es alrededor del 9% del P.N.B. y se en- cuentra entre los más bajos del mundo.
La segunda razón es en parte política. Radica en el hecho
ds que la creciente desigualdad económica entre las diferentes
clases, junto con el carácter regresivo del sistema impositivo
actual, amenaza con minar el edificio social, poniendo
así en peligro las perspectivas de una evolución pacífica y
constitucional de la sociedad.
En México, debido tanto a medidas legislativas como a defectos administrativos, la tasa efectiva de impuestos sobre
los altos ingresos derivados parece ser muy baja, La única
excepción son los impuestos provenientes de los altos salarios.
El sistema es injusto porque favorece al ingreso proveniente
de la propiedad de capital en contra del proveniente del tra- bajo; debido a una multitud de omisiones y exenciones que no tienen paralelo en otros países con obje-tivos económicos
y sociales tales como los de México.
El más importante obstáculo para el establecimiento de un sistema efectivo del impuesto sobre los ingresos provenientes
de la propiedad, es el anonimato de la propiedad mue- ble, debido al sistema prevaleciente de valores al portador. Mientras no se tomen las medidas necesarias para impedir que
los ricos se escondan en el anonimato, será imposible el es- tablecimiento de un sistema impositivo justo.
H.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO
SOBRE LAS SOCIEDADES
La primera parte de las propuestas que ahí se hacen, se refiere a la introducción de un impuesto sobre la renta
global, sobre los individuos y a un impuesto sobre las utilidades
de las sociedades anónimas, en sustitución del impuesto cedular corriente sobre la renta, del impuesto sobre utilidades distribuíbles y del impuesto sobre utilidades excedentes. Se
propone que el impuesto cedular sobre la renta se transforme en un solo impuesto que se causaría de acuerdo con las bases
siguientes:
a) Se establecería sobre el ingreso total de un individuo derivado
de las fuentes.
b) Funcionaría como una sola tarifa aplicable a toda clase
de ingresos y no por cédulas separadas.
e) Estaría basado en una noción general ele ingresos que
abarque todas aquellas ganancias que incrementan la riqueza
potencial neta de un individuo; a diferencia del
sistema actual que deja sin gravar importantes clases de
ingresos corrientes o de beneficios de otro orden.
d) Consideraría a la familia y no al individuo como la unidad
económica básica para la imposición personal progresiva
En el caso de las sociedades de responsabilidad ilimitada
o de los negocios personales, el impuesto también los
gravaría pero el impuesto sobre la renta que causaran estos
negocios sería solamente un medio de llegar al ingreso de
los individuos que los posean; la obligación gravable final de
éstos, dependería de sus ingresos totales. Las sociedades anó-
nimas serían gravables mediante un impuesto distinto del impuesto
sobre la renta aplicado a los individuos. Este impuesto se llamaría "Impuesto sobre Utilidades" y se haría a una sola
tasa proporcional y no progresiva. Aunque en algunos países la parte del impuesto sobre las sociedades anónimas corres- pondientes a los dividendos se abona, como una retención a la cuenta personal de impuestos pagados por el accionista,
no se aconseja en México este procedimiento, a fin de que
Abril de 1964
los accionistas tengan incentivos para no retirar dividendos
sino· para reinvertir sus utilidades.
III.-CONSOLIDACION DEL SISTEMA CEDULAR
ACTUAL
En virtud de que las diferentes clases de ingresos implican
diversos problemas de definición legal, y como el impuesto
sobre la renta será en lo sucesivo un solo impuesto
individual, se conservará la clasificación de los ingresos, ele acuerdo con diversas cédulas, solamente para facilitar el pro- ceso ele administración.
Sin embargo, con la tarifa de tasas uniformes que se propone, es posible consolidar las siete cédulas actuales en sólo cuatro, correspondientes a los siguientes ingresos:
Tipo de Ingreso
Utilidades de la actividad de
negocios
Honoranos de la actividad
prufes10nal
Sueldos y salarios
i ngresos vruveruentes del ca- pital {re n t a, intereset!,
dividendos, ganancias de
..apital, etc.)
Nuevo Cédulas que se incorporan
sistema del sistema en vigor
A
B
e
D
I, II, III
V
IV
VI, VII
1) Las utilidades de los negocios comerciales de individuos
y de las sociedades de responsabilidad limitada serían
consideradas en la misma forma que el impuesto sobre las utilidades
de las sociedades anónimas, pero la obligación fiscal
definitiva estaría determinada de acuerdo con el ingreso total
del propietario del negocio y de sus deducciones personales.
Si el negocio pagara más impuestos que el que corresponde
la persona, el fisco haría la devolución correspondiente.
11) T ambién los profesionistas pagarían impuesto sobre
la renta, gravando los ingresos de todas sus fuentes.
III) En el caso ele los contribuyentes que derivan un ingreso
sustancial proveniente de propiedades o de inversiones de capital, deberían llenar una declaración completa sobre su ingreso total, derivados de todas las fuentes, del monto de sus transacciones anuales ele capital y ele las utilidades que obtuvieron
al realizarlas.
IV.-LAS TARIFAS PROPUESTAS Y LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
No hay justificación para que existan diferencias en las
tarifas de impuestos ba jo las diferentes cédulas. Si el estado
desea subsidiar ciertas líneas de actividad o sancionar otras,
tiene diversos instrumentos para hacerlo distinto al impuesto
sobre la renta. D esde el punto de vista de un sistema impositivo
justo y equitativo, es esencial que el gravamen directo a los diferentes individuos se base en criterios que son claramente
imparciales, generales y uniformes en su incidencia.
D eben introducirse dos modificaciones importantes en la
actual estructura de las tasas del impuesto sobre la renta:
1) Establecer líneas más elevadas para los ingresos bajos
no gravables, a fin de que se reduzca considerablemente
el número de individuos sujetos a dicho impuesto sin un sa- crificio importante de ingresos para el fisco.
2) Establecer una tasa inicial de impuesto, mucho más
alta y una progresión más intensa, de tal manera que la tasa
más elevada del impuesto sobre la renta se alcance a un nivel
comparativamente mucho más bajo que en el sistema actual.
De acuerdo con lo anterior, se sugiere una tasa del impuesto
sobre la renta no menor del 10% para los ingresos
personales pequeii.os. E sta tasa debe elevarse en intervalos del
5% hasta alcanzar una tasa tope no mayor del 4%. Un individuo
soltero debe estar exento en los primeros $12,000 de su ingreso anual y el ingreso exento para una pareja con niii.os
debe ser ele $24,000, añadiendo $6,000 anuales de exención
265
por cada nmo adicional. Esto produciría la siguiente tarifa
para una persona soltera:
Sobre un ingreso que no
exceda de $12,000 anuales
en el de 12 000 a 24 000 en el de 24 001 a 36 000 en el de 36 001 a 48 000 en el de 48 001 a 60 000 en el de 60 001 a 72 000 en el de 72 001 a 84 000
Más de 84 001 anuales
Exento
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
Se observa que en comparación con la actual tarifa, los
límites de exención son mucho más altos y las tasas impositivas
altas se alcanzan mucho más rápidamente.
Con referencia al impuesto sobre utilidades de las so- ciedades anónimas, se sugiere una tasa única proporcional
del 40%; sin embargo, como esta tasa puede resultar demasiado
rigurosa en las empresas pequeñas que hayan adoptado
la forma de sociedad anónima, se recomienda una ayuda es- pecial a las sociedades pequeñas, consistente en deducir la
mitad del impuesto sobre los primeros $500,000 de utilidad
gravable o una tercera parte del impuesto sobre la cantidad
gravable del ejercicio, según cual fuere la cantidad menor. Así, resultaría reducido el impuesto sobre las utilidades
al 20% para sociedades con utilidades menores de $500,000 al
año y esta concesión desaparecería gradualmente y la tasa se aproximaría al 40%, a medida que la utilidad se aproximara
a $1.500,000 al año.
Las sociedades estarían obligadas asimismo a deducir en la fu ente el impuesto sobre la renta a la tasa completa
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