Resumen Unidad Uno De Umpuestos Personas Morales

1.1 Sujetos de impuestos

Los sujetos del impuesto son las personas físicas y morales residentes en México, residentes en el extranjero con establecimiento permanente y residentes en el extranjero con fuente de riqueza en México; como se menciona en el art. 1 de LISR.

Artículo 7. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.

1.2 Establecimiento permanente

Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales. (art.2 LISR)

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CUANDO SE ACTUA A TRAVES DE UN AGENTE INDEPENDIENTE

Se considerara a un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, cuando actué en el territorio nación a través de una persona física o moral que sea un agente independiente. si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad.

Artículo 3. No se considerará que constituye establecimiento permanente:

I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.

II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean transformados por otra persona.

III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero.

IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de preparación para la colocación de préstamos, o de otras actividades similares.

V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país.

1.3 Residentes en México

Se consideran residentes en México a la personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles entre otras) que hayan establecido en México el principal asiento de su negocio o su sede de dirección efectiva.

Las personas morales que sean residentes en México tributarán, según su actividad u objeto social, en cualquiera de los siguientes regímenes:

 Personas morales régimen General (sociedades mercantiles, y en general todas las que no estén consideradas como personas morales no lucrativas).

 Personas morales con fines no lucrativos.

 Personas morales del régimen Simplificado (actividades de autotransporte de carga o de pasajeros y actividades del sector primario: agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca).

1.4 Residentes en el extranjero

Se considera extranjeros a las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones o sociedades civiles, entre otras) que se rigen por la legislación de otro país, por su nacionalidad, domicilio, residencia, o sede de operación, entre otras causas; en otras palabras que no hayan establecido en México el principal asiento de su negocio o su sede de dirección efectiva.

Artículo 153: Están obligados al pago del ISR:

 Los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en :

provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.

 Cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, los ingresos no sean atribuibles a este. (también art. 1 fracción III).

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO POR PAGO DE DIVIDENDOS A PERSONAS MORALES

Las empresas residentes en México que perciban ingresos por dividendos de residentes en el extranjero tienen el derecho, entre otros, el de acreditar contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que tengan a su cargo un impuesto equivalente al ISR conforme a lo siguiente.

Para determinar el monto proporcional del ISR pagado en el extranjero se deberá aplicar una fórmula.

DIVIDENDOS PERCIBIDOS

FÓRMULA DE ACREDITAMIENTO PRIMER NIVEL

MPI = (D/U) IC

EJEMPLO:

PRIMER NIVEL

La compañía X, S.A., percibe dividendos por $1,000

La utilidad base del dividendo es de $5,000

El ISR pagado es de $1,750

MPI = ($1,000/$5,000) = 0.20 x $1,750 = $350

ACREDITAMIENTO

Dividendo pagado en el extranjero $ 650

+

MPI pagado en el extranjero 350

=

Ingreso a acumular en México $ 1,000

LÍMITE DE ACREDITAMIENTO

Ingreso acumulable $ 1,000

X

Tasa 30%

=

ISR en México $ 300

Mon. máx. de ISR acred. en México $ 300

Monto proporcional del ISR pagado en un segundo nivel

DIVIDENDOS

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