Tratamiento impositivo mercado de capitales

TP :Instrumentos y operaciones financieras

TRATAMIENTO IMPOSITIVO EN EL MERCADO DE CAPITALES

INTEGRANTES:

CAMACHO, Carolina Camacho

Lanterni, Maria Belen

Valverde Carlo, Erick Nestor

* Los dividendos no son computables en el impuesto a las ganancias, pero se encuentran grabados por el impuesto a la renta financiera, y la empresa se encarga de retenerle al inversor el 10%.

INTRODUCCION:

Definición de Tributos:

Son todas las prestaciones, comúnmente en dinero, exigidas en ejercicio del poder de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines del estado.

Carácterísticas:

• Prestaciones comúnmente en dinero
• Poder de imperio del Estado puede exigir su contribución
• Sobre la base de la capacidad contributiva: es la aptitud económica del los integrantes de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos públicos. Los que mayor capacidad contributiva tengan mayor participación tendrán en los tributos.
• En virtud de una ley: se somete el tributo al principio de legalidad, no hay tributo sin Ley.

Las leyes tributarias deben contener:

• Sujeto Activo, es la atribución del crédito tributario.
• Sujeto Pasivo, es aquel sobre el que recae el hecho imponible (Contribuyente) o la responsabilidad por la deuda ajena (responsable)
• Base imponible y alícuota
• Exenciones
• Vigencia
• Ámbito de aplicación

Tipos de Tributos:

• Impuestos: la prestación exigida al obligado es independiente de toda la actividad estatal relativa a el.
• Tasas: existe una especial actividad del estado materializada en la prestación de un servicio individualizado en el obligado.
• Contribuciones especiales: existe una actividad o gasto del estado que es generadora de un especial beneficio para el llamado a contribuir.

Impuestos a las ganancias:

El impuesto graba a todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal. Los sujetos residentes en el país tributan por la totalidad de las rentas obtenidas en el país y en el exterior. Las rentas obtenidas por sujetos  residentes en el exterior, tributan por las ganancias obtenidas en el país.

Son ganancias los rendimientos, rentas o enriquecimientos, que sean susceptibles de una periodicidad, implique una permanencia de la fuente, y tengan una habilitación.

Periodicidad: continuidad de la renta obtenida real (la que se cobra mensual o anualmente) o potencial (tiene la capacidad de generar esa ganancia periódicamente pero por una razón no lo hace. Ej. cambia de profesión, contador que pasa a ser profesor)

Permanencia de la fuente: el bien que genera las ganancias no se agote en el tiempo. (Ej. venta de inmueble)

Habilitación de la fuente: todos los costos incurridos para generar la ganancia ganada. Es el accionar, la voluntad de uno para generar la ganancia.

Independientemente de lo anterior, los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos, que sean obtenidos por responsables del Art. 69 de la ley (S.A, S.R.L, S.C.S,  sociedades por acciones en general), demás sociedades  o empresas o explotaciones unipersonales, se consideran ganancias sujetas al impuesto.

Categorias de ganancias:

• 1ra. Categoria – Rentas del suelo: Las ganancias devengadas por personas físicas y sucesiones indivisas y por los no residentes que obtienen rentas provenientes de fuente argentina de las locaciones de inmuebles rurales y urbanos, derechos de usufructo, uso habitación, etc.
• 2da. Categoría – Rentas del Capital: se incluyen las rentas percibidas, por personas físicas y sucesiones indivisas que realicen, colocaciones de capital, por ejemplo los intereses, seguros de retiros, locación de cosas muebles. Los resultados de la compra-venta, cambio/permuta o disposiciones de acciones. Dividendos y utilidades en dinero, etc.
• 3ra. Categoria – Beneficios de las empresas: Están encuadradas las ganancias provenientes de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, forestales, de servicios, etc.  Devengadas por Sociedades de capital o sujetos constituidos como empresas.
• 4ta Categoría – Rentas del trabajo personal: Las rentas percibidas por personas  en el desempeño  de trabajos en relacion de dependencia o en el ejercicio de una profesión,  etc.

Tasas del impuesto:

Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas:

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