Visitas domiciliarias Requisitos de las visitas

Requisitos de las visitas

Visita domiciliaria

Es el procedimiento un medio de comprobación que tiene la autoridad fiscal para verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones legales.

Una visita domiciliaria se inicia con la entrega de la orden de visita al contribuyente y debe reunir los requisitos del artículo 38 y 43 del CFF.

Modalidades de la orden de visita domiciliaria

Esta se puede referir a la visita domiciliaria

1. Para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales en general
2. Para verificar el cumplimiento de las disposiciones en materia de los impuestos al comercio exterior y de la legal estancia, tenencia o propiedad de las mercancías extranjeras
3. Para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales.
4. Para verificar la presentación de solicitudes o avisos en materia de RFC
5. Para solicitar la exhibición de los comprobantes que amparen la legal propiedad o posesión de las mercancías
6. Para verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente.

Art. 42 CFF

Requisitos de la orden de visita

Es el documento donde consta el acto administrativo emanado de una autoridad fiscal competente, tendiente a verificar en el domicilio del contribuyente, los cumplimientos de las disposiciones fiscales.

Requisitos constitucionales y legales de la orden de visita

1. debe constar por escrito el documento impreso
2. señalar la autoridad que lo emite
3. señalar lugar y fecha de emisión
4. estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate
5. ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido

Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalaran los datos suficientes que permitan identificación.

1. El lugar o  lugares donde debe efectuarse la visita
2. El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita
3. Tratándose de las visitas domificarías, las órdenes deberán contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de órdenes de verificación en materia de comercio y se ignore el nombre del mismo.

Art. 16 CPEUM, 38 y 43 CFF.

Obligaciones de los visitados

Las obligaciones de los visitados están contempladas en el artículo 45 del CFF que entre otras será:

• Permitir el acceso al lugar o lugares objeto de la visita
• Mantener a su disposición la contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
• Permitir la verificación de bienes y mercancías, así como de los documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares visitados.

Desarrollo de la visita

Procedimiento para llevar a cabo una visita domiciliaria

1.  La orden de visita se deberá entregar en el domicilio fiscal del contribuyente.
2. Los visitadores se deberán identificar plenamente ante el contribuyente antes y durante la vista efectuada.
3. Los visitadores requerirán al contribuyente que designe 2 testigos.
4. Al momento de entregar la orden de visita, se debe de entregar la carta de los derechos del contribuyente auditado.
5. El visitado deberá permitir a los visitadores realizar un recorrido físico por las instalaciones.
6. Se levantara el acta parcial de inicio, actas parciales necesarias, última acta parcial.
7. A partir del levantamiento de la última acta parcial el contribuyente cuenta con 20 días para desvirtuar los hechos u omisiones consignados.
8. Si no se presentan pruebas o las presentadas no desvirtúan las irregularidades se levanta el acta final

Actas:

De inicio, parciales, ultima parcial, final

Actas en materia fiscal

Documento público en el que se asientan en forma cronológica y circunstanciada: los hechos, omisiones y demás irregularidades conocidas como resultado de una visita domiciliaria.

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Fundamento

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acta

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Cuerpo

Acta de inicio

Objetivo

El acta parcial de inicio constituye una de las principales actas que se levantaran durante la visita domiciliaria, pues en ella debe constar que las autoridades fiscales cumplieron con todas las formalidades que exige el código fiscal de la federación para iniciar el acto administrativo.

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Requisitos

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Requisitos

Ultima acta parcial

Objetivo

El objetivo de la ultima acta parcial es dar a conocer al visitado los hechos u omisiones conocidos con motivo de la revisión efectuada, incluyendo los conocidos de terceras personas relacionados con el contribuyente revisado, que tenga como consecuencia una irregularidad.

Características

• Una de las características es dar a conocer al solicitado los hechos u omisiones
• Los plazos de 20 días para desvirtuar
• Aceptar pruebas incluso después de haber sido levantada el acta final
• Posibilidad de levantar ultima acta parcial complementaria

Acta final

El objetivo es dar a conocer al contribuyente el resultado de la valoración de las pruebas y/o argumentos aportados con la finalidad de desvirtuar las irregularidades dadas a conocer en la última acta parcial, o en su defecto ratificarlas irregularidades observadas en la última acta parcial. Con el levantamiento del acta final se da por concluida la visita domiciliaria.

Características

• Encabezado
• Cuerpo (antecedentes, personalidad, generalidades, hechos, complementarias, lectura del acta, cierre, fe de erratas)
• Firma

Duración de la visita domiciliaria

Resolución

Por determinación de crédito fiscal debemos entender el razonamiento lógico jurídico para precisar si la conducta realizada encuadra o no en el supuesto previstos por la ley como generadora de la obligación contributaria o tributaria par que a su vez se aplique el procedimiento de liquidación establecido por r la ley fiscal respectiva y previas las operaciones matemáticas correspondientes, obtener el importe a pagar de la cantidad liquida o sea el crédito fiscal a cargo del contribuyente.

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