DERECHO TRIBUTARIO. TRIBUTOS

DERECHO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

•    Impuesto:

-          es un tributo que se paga al estado para financiar el gasto público, no se recibe una contraprestación directa por el pago.

•  Tasas:
•    Contribuciones:

Características:

-          Cuando se paga la contraprestación no hay una retribución directa por el pago

•       IGV: es un impuesto indirecto al consumo que grava la mayoría de  bienes y servicios.

Es un tributo:

•    Indirecto: no se aplica de manera directa a la renta de los contribuyentes, sino que se paga según el consumo de cada persona.

-          Su diseño permite la traslación de la carga tributaria del vendedor hacia el comprador. Los contribuyentes son solo recaudadores del impuesto, quienes lo soportan son los consumidores finales de bienes y servicios.

•     Regresivo: cuanto más ganas, vas a gastar más, desembolsar más pero va llegar un momento donde no vas a  gastar todo lo que ganas. “Cuanto más ganas, pagas menos”. Capta un % menor a la medida que el ingreso aumenta.
•    Neutro: porque es un impuesto sobre la demanda final. Los empresarios pagan el impuesto devengado por sus propias ventas, con deducción del impuesto que ha grabado sus compras.
•       Plurifásico: grava en todas las etapas solamente al valor agregado.
•     No acumulativo: no se traslada el IGV como parte del costo al subsiguiente actor de la cadena, se evita el efecto “cascada” o acumulativo. (El impuesto de una etapa no pasa al otro)
•     Impuesto al valor agregado (IVA): cada parte de la cadena (productor, mayorista y minorista) le paga al fisco el IGV solo de la parte que agrega, por el “valor agregado”.
•   Método de sustracción sobre base financiera de impuesto contra impuesto(IGV VENTAS- IGV COMPRAS)

-          Base Financiera: ventas menos compras. (VENTAS-COMPRAS)

+ Así la venta sea de un periodo anterior

+ Así la compra todavía no se haya producido en el periodo.

•      Otorga derecho a crédito fiscal con deducciones amplias:

Deducciones amplias: Otorga crédito fiscal sobre todas las adquisiciones que realiza el sujeto para el desarrollo de sus actividades.(el sujeto pueda deducir las adquisiciones relacionadas a su actividad).

PIRAMIDACIÓN Y ACUMULACIÓN:

·         Piramidación: impuesto se incorpora al precio y es parte del margen de utilidad.

-          Hay más riesgo ya que si uno no paga se cae la recaudación

[pic 1]

·     

• Acumulación (cascada): En cada etapa hay un impuesto, pero se acumula en el siguiente pero sumando. Impuesto se incorpora solo en la materia prima, los otros componentes no se mueven pero la acumulación se da cuando no hay margen, solo se da sobre los precios de la materia prima. Los impuestos se van acumulando.

[pic 2]

Tributo al valor agregado

Hay más riesgo de defraudación en el monofásico, porque uno no paga y se cayó toda la recaudación.

-          Monofásico: que grava una única etapa del proceso de producción y distribución

hay un efecto de piramidación

SOBRE Base…

•  Base real: es en base a las unidades producidas
•  Base Financiera: ventas menos compras.

-          Asi la venta sea de un periodo anterior

-          Asi la compra todavía no se haya producido

Restando impuesto contra impuesto: 100-50

Compro 50, Vendo 100                              18-9=9

RTF 1374-3-2000

Ayuda de interpretación

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