FISCAL BÁSICA

Derecho Fiscal.- Normas jurídicas del derecho público que regula las relaciones entre un sujeto activo (Estado) y un pasivo (Contribuyente), quien estará obligado a pagar un tributo que será utilizado para aplicarlo en el Gasto Público en harás del bien común.

Gasto Público.- Todas las erogaciones que realiza un país con el objeto de satisfacer las necesidades de los contribuyentes.

Principios Doctrinarios del Derecho Fiscal

1. Proporcionalidad.- todos los impuestos se deberán de cobrar en base a la capacidad económica del contribuyente. Los únicos impuestos validos deberán de ser salarios, utilidades y rentas
2. Equidad.- todos los contribuyentes se les deber dar el mismo tratamiento en todos los elementos del impuesto

Elementos del impuesto:

• Sujeto.- quien paga el impuesto
• Objeto.- que grava el impuesto
• Base.- importe sobre que se va a pagar el impuesto
• Tasa o tarifa.- % sobre el que se va a pagar el impuesto
• Fecha de pago.- fecha máxima de vencimiento
• Sanciones.- que pasa si no pagas

1. Comodidad.- se deben de otorgar las máximas facilidades posibles para realizar el entero de la contribución dándole un trato digno como el verdadero sostenedor del supuesto
2. Economía.- los impuestos se deben destinar a satisfacer las necesidades sociales, por lo tanto solo una pequeña parte se puede destinar a la fiscalización de los propios impuestos. Un porcentaje permitido es menor al 2%

Principios Constitucionales

1. Proporcionalidad.- Los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos.
2. Equidad.- los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar unas situación de igualdad a la norma jurídica que establece y regula
3. Generalidad.- todos los gobernados deben cumplir con la obligación de pagar impuestos
4. Obligatoriedad.- es obligación de los mexicanos pagar impuestos; todos aquellos que estén en el supuesto jurídico

Hecho Imponible.-  cuando el contribuyente realiza la hipótesis normativa generadora del tributo

Relación Jurídico-Tributaria.- vinculo jurídico que se establece entre el sujeto activo y pasivo, cuando realiza un hecho imponible; teniendo obligación principal de pagar y obligaciones secundarias de hacer, no hacer y tolerar.

Nace con un hecho imponible y Termina con la sucesión testamentaria (el tributo lo pagan los herederos)

Se deben pagar impuestos cuando obtengan ingresos:

• Salarios
• Honorarios
• Remuneraciones a miembros de consejo
• Arrendamiento de bienes inmuebles
• Arrendamiento de bienes muebles
• Contrato de servicios turísticos de tiempo compartido
• Enajenación de acciones
• Arrendamiento de acciones
• Arrendamiento financiero

Potestad Tributaria.- facultad que tiene el Congreso de la Unión para crear los impuestos necesarios para cubrir el presupuesto

Fuentes formales del derecho fiscal

• Constitución.- fuente suprema del derecho fiscal el Art. 31-IV es el origen de todas las normas tributarias y ninguna ley que emane de ella podrá contravenirla
• Leyes.- quienes tienen la facultad de enviar una iniciativa de ley son: diputados, senadores, presidente de la república, legisladores locales, ciudadanos)

Mayoría Simple.-  cuando son  < 250 votos a favor es decir un 50% + 1

Veto Presidencial.- el presidente en un plazo de 10 días puede rechazar una iniciativa de ley aprobada por ambas cámaras y se rompe con una mayoría calificada < 75% cámara de diputados & < 75% cámara de senadores

• Publicación.- la ley es enviada a publicar en el diario oficial de la federación para que todos los ciudadanos la puedan conocer
• Entrada en vigencia.- las leyes entran al día siguiente de su publicación o a la fecha en que cite la norma
• El paquete económico es enviado al congreso de la unión el 8 de septiembre y deberá ser aprobado a mas tardar el 15 de noviembre

Impuesto Suntuario.- a los bienes lujosos, un impuesto extra

Vocatio Legis.- periodo que existe entre la publicación y la iniciación y se supone que un pazo aceptado debe de ser de tres meses

Cuatro tasas

16%

11%

0%

Exento

Circunstancias de las cuales la constitución le da facultad al presidente de realizar cualquier ley

Decreto Ley

• Se da en situaciones de emergencia
• Suspensión de garantías individuales
• En cualquier materia
• Validez únicamente de emergencia

Decreto Delegado

• Únicamente en materia económica y comercio exterior
• Validez plena
• Delegación expresa del congreso

Jurisprudencia

Es la interpretación que de las leyes realizan los tribunales. Cuando se da en una misma sentencia en el mismo sentido en 3 ocasiones distintas y consecutivas se genera una jurisprudencia. Únicamente es valida para quien la promueve y es de observancia obligatoria para tribunales de menor jerarquía.

Tratados internacionales

Son acuerdos de voluntades dictados entre 2 o más naciones con la finalidad de otorgar beneficios con sus connacionales. Junto con la constitución conforman la ley suprema y tiene poder superior al de las leyes

Reglamentos

Conjunto de normas jurídicas emitidas por el presidente de la Republica con la finalidad de pormenorizar, particularizar y desarrollar el texto ley a su exacta observancia

Doctrina

Es el conjunto de datos existentes referentes a la materia fiscal, el cual se encuentra en libros, revistas, tesis y demás documentos digitales y escritos

Determinación.- cuantificar la fuerza con la que se han realizado los hechos imponibles

Tipos:

• Autodeterminación
• Determinación efectuada por autoridades
• Determinación mixta

Autodeterminación.- es la determinación realizada por el mismo contribuyente

Determinación efectuada por autoridades fiscales:

• Visita Domiciliaria
• Revisión de Gabinete
• Revisión Electrónica

Visita Domiciliaria [pic 1]

Acta Inicial.- se dice si entregaste documentos y descripción de lo que está ocurriendo[pic 2][pic 3]

Orden de Visita.- periodo en que serás revisado y que es lo que te revisaran

Actas Parciales.- pueden existir o no y sirven para asentar un hecho que sea de gran relevancia[pic 4][pic 5]

Última Acta Parcial.- se te dan a conocer los resultados de la visita domiciliaria y desvirtuar

Acta Final.- resultados después de que tú hayas desvirtuado [pic 6]

Es el cierre de la auditoria

Crédito Fiscal.- obligación expresada en términos líquidos

                Documento que obliga a pagar

                Está en términos líquidos porque se encuentra cuantificada. Es emitido por autoridad fiscal competente y el dinero es para uso de gasto público. Deberá pagarse a los 30 dias siguientes y es exigible al día 31 

PAE.- Procedimiento Administrativo de Ejecución

Mecanismo por el cual las autoridades fiscales pueden exigir el pago de los créditos fiscales a su cargo que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes. Procede a embargo

Visita Domiciliaria                              ≠                      Revisión de Gabinete

En domicilio del Contribuyente                       En domicilio de la Autoridad

Info. Inmediata                                15 días para entregar Info

Dura 12 meses                                       Dura 12 meses

Última Acta Parcial                               Oficio de Observaciones Parcial

Acta Final                                        Oficio de Observaciones Final

Revisión de Gabinete[pic 7]

...