IRPF

IRPF

1. Características generales:

• El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF) es un tributo de carácter directo y de naturaleza personal.
• Grava la renta de las personas físicas, atendiendo a tres principios fundamentales:

• Igualdad: pretende gravar de igual modo a aquellos contribuyentes que tengan las mismas circunstancias económicas, personales y familiares.
• Generalidad: pretende que todos aquellos contribuyentes que obtengan rentas sean gravados por el impuesto: principio constitucional básico.
• Progresividad: (es progresivo cuando la cuota a ingresar aumenta más que proporcionalmente. Cuando la base gravada aumenta (renta) implica un aumento más que proporcional de la cuota tributaria (de acuerdo a las circunstancias personales y familiares del contribuyente).

• Rendimientos: trabajo, k (mobiliario e inmobiliario), AAEE
• Ganancias y pérdidas
• Impuesto renta establecido por la ley (COMPLETAR CON LO QUE ESTÁ A LÁPIZ)
• También se dice que el IRPF es un impuesto dual, puesto que establece dos categorías de renta claramente diferenciadas y con un tratamiento diferente: la BASE IMPONIBLE GENERAL y la BASE IMPONIBLE DEL AHORRO:

• Base imponible general (BIG): aquí reside la progresividad del impuesto
• Base imponible ahorro (BIA)

• La progresividad del impuesto descansa sobre la Base Imponible General. Lo que se hace es aplicar una tarifa con unos tipos crecientes a medida que aumenta la base liquidable del contribuyente. En los casos de tributación conjunta, para paliar los efectos que esta produce, el IRPF resuelve el problema aplicando en la base imponible unas reducciones específicas. El IRPF tiene un TRAMO ESTATAL y un TRAMO AUTONÓMICO. El tramo autonómico puede ser distinto en función de la Comunidad Autónoma de que se trate. En lo que respecta a la base imponible del ahorro, también se somete a unos tipos, pero estos son menos que los que gravan la base imponible general. El IRPF también es un impuesto parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas, lo que ocasiona diferencias entre unas comunidades y otras. En esta materia hubo un cambio significativo con la Ley 22/2009 (LEY FINANCIACIÓN CCAA), por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía. Los cambios fundamentales fueron los siguientes:

• IRPF es un impuesto parcialmente cedido a las CCAA (50% CCAA y otro 50% Estado).
• Cada CCAA tiene competencias normativas:

• Cada Comunidad Autónoma puede elaborar su propia escala para aplicar a la base liquidable general, con una condición: la escala tiene que ser progresiva. En el caso de que una Comunidad Autónoma no elabore su propia escala de tipos, se aplicará la del Estado.
• (El importe del mínimo personal y familiar aplicable para el cálculo del gravamen autonómico. Las CCAA pueden establecer incrementos o disminuciones en las cuantías correspondientes al mínimo del contribuyente y a los mínimos por descendientes, ascendientes y discapacidad, con el límite del 10% para cada una de las cuantías). Cada CCAA puede modificar los mínimos personales y familiares del grávamen autonómico con un máximo del 10%.
• Puede aplicar determinadas deducciones en la cuota autonómica. (COMPLETAR PERO NO CREO QUE HAGA FALTA).

• El IRPF es un impuesto regido por el sistema de autoliquidación pero aún así la Agencia Tributaria puede investigar.

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN (ART 4 y 5 LIRPF)

1. Territorialidad

El impuesto se aplica en todo el territorio español. El Estado tiene regimenes tributales forales como los territorios históricos de Euskadi (tratado de concierto) y Navarra (tratado de convenio), ambos son regimenes fiscales especiales COMPLETAR CON EL COPIA Y PEGA.

Existen tratados internacionales para evitar la doble imposición internacional: estos tratados prevalecen sobre la normativa española. Estos tratados y convenios son necesarios debido a la creciente relación entre países Ej de doble imposición: persona que vive en España y trabaja aquí pero que tiene acciones de una empresa en Alemania, a la hora de repartir dividendos en esa empresa él tendrá que tributar en Alemania también debido a la obtención de esa renta.

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