NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE POSGRADO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

        MENCIÓN EN AUDITORÍA        

CURSO:

        METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA

DOCENTE:

        DR. CHOLÁN CALDERÓN, ANTONIO

TEMA:

        NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

ALUMNOS:

• HIDALGO CALDERÓN, RICARDO
• RÍOS BECERRA, ROBERTO
• ROMERO QUISPE, DEYSI
• SÁNCHEZ RIVERA, LUZ

CICLO:

                I

TRUJILLO – PERÚ

2019

INDICE

INTRODUCCIÓN        3

MARCO CONCEPTUAL        3

1.        Auditoría Gubernamental        3

2.        Tipos de Auditoría Gubernamental        4

3.        Examen especial        5

DEFINICIÓN DE LAS NORMAS        7

1.-Normas generales        7

NAGU – 1.1 Entrenamiento técnico y capacidad profesional        7

NAGU – 1.2 Independencia        7

NAGU – 1.3 Cuidado y esmero profesional        7

NAGU – 1.4 Confidencialidad        7

NAGU – 1.5 Participación de profesionales y/o especialistas        7

NAGU – 1.6 Control de calidad        8

2.- Normas relativas a la planificación de la auditoría gubernamental        8

NAGU – 2.1 Planificación general        9

NAGU – 2.2 Planeamiento de auditoría        9

NAGU – 2.3 Programas de auditoría        9

NAGU – 2.4 Archivo permanente        9

3.- Normas para ejecución de la auditoría gubernamental        10

NAGU – 3.1 Estudios y evaluación del control interno        10

NAGU – 3.2 Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias        11

NAGU – 3.3 Supervisión del trabajo de auditoría        11

NAGU – 3.4 Evidencia suficiente, competente y relevante        11

NAGU – 3.5 Papeles de trabajo        12

NAGU – 3.6 Comunicación de hallazgos de auditoría        14

NAGU – 3.7 Carta de presentación        14

4.- Normas para el informe de auditoría gubernamental        14

NAGU – 4.1 Forma escrita        14

NAGU – 4.2 Oportunidad del informe        15

NAGU – 4.3 Presentación del Informe        15

NAGU – 4.4 Contenido del informe        15

NAGU – 4.5 Informe especial        18

NAGU – 4.6 Seguimiento de recomendaciones de auditorías anteriores        20

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

(NAGU)

INTRODUCCIÓN:

Las Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, son criterios orientados a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y poder obtener los resultados esperados.

Las NAGU, se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional del Control, su reglamento y las normas de autoría generalmente aceptada.

Es responsabilidad de La Contraloría General de la República, de los Órganos de Auditoría Interna y de las entidades sujetas al sistema el velar por el cumplimiento obligatorio de la Normas de Auditoría Gubernamental.

Estructura:

1. Código; numera de referencia al grupo de normas.
2. Título; denominación de la norma.
3. Enunciado; exposición breve de la norma.
4. Detalle del enunciado; interpretación de la norma.
5. Limitación al alcance; explica las excepciones de su cumplimiento.

MARCO CONCEPTUAL

1. Auditoría Gubernamental: es un conjunto de actividades técnicas y legales que evalúan la gestión pública, dónde se examinan de manera objetiva las operaciones financieras y/o administrativas, elaborando el correspondiente informe, teniendo como objetivo el evaluar el correcto uso de los recursos públicos, verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, determinar el grado de cumplimiento de los objetivos previstos, recomendar medidas de mejora.

La auditoría gubernamental es interna cuando se realiza por los Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, o externa cunado es realizada directamente por la Contraloría General.

Etapas de la Auditoría Gubernamental:

1. Planificación
2. Ejecución
3. Elaboración de informe

 Es responsabilidad conjunta del auditor encargado y del   supervisor la elaboración y presentación del informe al titular de la entidad auditada y un ejemplar a la Contraloría General de la República.

1. Tipos de Auditoría Gubernamental: se define por sus objetivos, pudiendo ser financiera o de gestión.

AUDITORÍA FINANCIERA: cuya finalidad es auditar los estados financieros y los asuntos financieros en particular, buscando determinar si el resultado de sus operaciones, sus flujos de efectivo y estados financieros están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La auditoría de asuntos financieros por lo general es aplicada a programas, actividades, funciones o segmentos para determinar si presentan los criterios establecidos.

AUDITORÍA DE GESTIÓN: evalúa el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos, el desempeño de los funcionarios del estado, respecto a cumplimiento de las metas programadas y los resultados previstos, busca también establecer las causas de ineficiencia o prácticas antieconómicas, evaluar si los objetivos trazados en un programa son apropiados.

Lo que el auditor debe presentar en su informe son hallazgos y conclusiones respecto a la calidad de la gestión, los procesos, métodos y controles internos específicos que sean susceptibles de mejorarse, de ser este el caso el auditor deberá recomendar medidas correctivas apropiadas.

1. Examen especial: es la auditoría que comprende o combina la auditoría financiera con la auditoría de gestión. Los exámenes especiales se efectúan para investigar denuncias de diversa índole, ejercer el control de donaciones recibidas, procesos licitarios, endeudamiento público, etc.

Son Contraloría General de la República y los Órganos de Auditoría Interna de Sistema los encargados de efectuar los exámenes especiales.

Las NAGUS se clasifican en cuatro grupos:

DEFINICIÓN DE LAS NORMAS

1.-Normas generales: este grupo de normas se relacionan con las cualidades y clasificaciones del autor y la calidad de su trabajo.

NAGU – 1.1 Entrenamiento técnico y capacidad profesional, esto constituye una constante actualización profesional y conocimientos técnicos para asegurar la calidad del trabajo de auditoría.

NAGU – 1.2 Independencia, el auditor debe tener independencia en su criterio y ser objetivo en los aspectos examinados, para garantizar una labor imparcial y objetiva en la entidad examinada, en caso que existan motivos que cuestionen su independencia deberá abstenerse de participar en la realización de la auditoría.

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