Persona juridica FASES DE LA AUDITORIA

FASES DE LA AUDITORIA

TRABAJOS REALIZADOS EN LAS OFICINAS DEL

AUDITOR

CLIENTE

1. Relación con el cliente potenciales

Con esta fase se inicia el proceso de los estados financieros. Es fundamental debido a que sirve de basamento para recepcionar las invitaciones y presentar las propuestas de servicios profesionales

1. Invitación

Las invitaciones para presentar propuestas de servicios profesionales de auditoria, en nuestro país, se reciben de manera directa e indirecta

Recepción

1. Evaluación de las operaciones de la empresa con la finalidad de presentar una propuesta de servicios profesionales

Para llevar a cabo la mencionada evaluación, el auditor debe diseñar un formato especial que contengan cuestionario que permita obtener, en una entrevista con el cliente potencial, el volumen de las operaciones de la empresa, que le permita calcular aproximadamente el alcance del trabajo a realizar, plazos y honorarios

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1. Propuesta de servicios profesionales

Teniendo como sustento el resultado de evaluación que comentamos en el acápite precedente, el auditor preparará y presentará una propuesta de servicios profesionales que deberá contener, como mínimo, los siguientes aspectos:

1. Objetivo y alcance de examen; b) Metodología a utilizar; c) procedimientos de auditoria; d) informes a emitir; e) Plazos; f) personal de auditoria y g) Honorarios.

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1. Aceptación de la empresa

Recepcionada la carta de aceptación de la propuesta, el auditor deberá coordinar con el cliente el inicio del trabajo. Simultáneamente deberá preparar la Carta de Compromiso de Auditoria y Memorándum de Planeamiento.

Recepción

1. Carta compromiso de auditoria

Es de interés, tano para el cliente como para el auditor, que este envié una carta-compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto al mismo.

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1. Memorándum de planeamiento

El auditor debe planificar su trabajo de modo que le permite conducir, de manera eficiente y oportuna, una auditoria que sea eficaz. El planeamiento debe basarse en el conocimiento del giro o actividad que desarrolle el cliente.

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1. Primera visita

1. Conformación del archivo permanente

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1. Comprensión de los sistemas

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1. Evaluación preliminar del control interno

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1. Evaluación definitiva del control interno

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1. Carta de recomendación para mejorar el control interno

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1. Visita interina

Dependiendo del volumen de operaciones de la empresa, se realizan una o más visitas interinas.

1. Continuación de la evaluación del control interno

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1. Arqueos de efectivo, cheques, comprobantes, valores, póliza de seguros, y otros documentos

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1. Circulación de saldos en bancos, de clientes, proveedores y personal de compañía de seguros y abogados. De igual manera a terceros que pudieran tener bienes en custodia, garantía o consignación

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1. Supervisión de inventario físico de existencias: y en su  caso de inventario de activo fijo.

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1. De ser el caso de considerar la posibilidad de emitir una segunda carta de recomendación para mejorar el control interno.

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1. Visita final

El inicio de esta visita está supeditada a la entrega de los estados financieros y sus correspondientes análisis de cuentes por la empresa

1. Actualización del archivo permanente

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1. Pruebas de saldos, de todas las cuentas del balance general y del estado de ganancia y pérdidas.

Necesariamente deberá conciliarse el resultado de los arqueos, de la circularización y de los inventarios (realizado en la visita interina) con los saldos del balance

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1. Informe de auditoría en borrador.

Es usual al cliente un informe en borrador, con la finalidad de que revisen el contenido los estados financieros y lo adecuado de la revelación en notas a los mismo

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1. Discusión del informe con el cliente. Los estados financieros y las notas a los mismos, pueden ser modificados por la empresa. No olvidemos que la preparación de la información financiera es de responsabilidad de la gerencia.

Las recomendaciones que realiza el auditor deben ser sustentada y aprobadas por la empresa.

Igualmente, los ajustes efectuados por el auditor deben ser aprobados por la empresa. En el supuesto caso que la empresa no aprobara algún ajuste del auditor, este no puede por ningún motivo modificar los estados financieros. De ser significativo, puede revelar en su dictamen, el efecto en los estados financieros

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1. Termino de auditoria

1. Carta de gerencia.

Después de la discusión del borrador del informe con el cliente y antes de la entrega del informe definitivo, el auditor deberá solicitar la entrega de carta de gerencia.

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1. Informe final

Después de discutido el borrador se emitirá el informe final, en la oportunidad y número de ejemplares requerido por la empresa.

Al cliente se le entregara además de la constancia de la habilitación expedida por el Colegio de Contadores Públicos correspondiente, los informes de auditoría en el número de ejemplares requerido y un CD conteniendo la información financiera para la SMV.

La empresa deberá adicionar la copia del recibo de pago del arancel al mencionado organismo.

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