RESUMEN Y DESCRIPCIÓN CON SUS PALABRAS DE LOS ARTÍCULOS DEL 1 AL 8 LEY ISR

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RESUMEN Y DESCRIPCIÓN CON SUS PALABRAS DE LOS ARTÍCULOS DEL 1 AL 8 LEY ISR

TÍTULO I - DISPOSICIONES GENERALES

El contenido de esta parte de las leyes obedece a la necesidad instrumental de establecer una serie de regulaciones que tendrán repercusión en todo el resto del ordenamiento jurídico de que se trate.

Sienta las bases mínimas que darán unidad de interpretación al resto de los Títulos de la Ley; nos encontramos con algunos de los elementos fundamentales de esta contribución, como son el sujeto, el objeto, definiciones como la de establecimiento permanente, lo relativo a los factores de ajuste y actualización, los conceptos de persona moral, acción, sistema financiero e interés.

En el ARTÍCULO 1, nos da los posibles casos de cuando las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta:

• Cuando las personas físicas y morales sean residentes de México que obtengan ingreso.
• Residentes en el extranjero que obtengan ingresos de un establecimiento permanente en territorio nacional.
• Residentes en el extranjero que a pesar de no tener un establecimiento permanente o que aun teniéndolo no se obtenga ingresos del mismo, tengan ingresos de alguna fuente situada en el territorio nacional

ARTÍCULO 2

Como se mencionó anteriormente un establecimiento permanente es aquel en donde se desarrollen actividades empresariales o prestaciones de servicio, ya sea parcial o totalmente. A continuación se mencionaran los casos en donde se considerara como un establecimiento independiente:

•         Cuando el residente en el extranjero actué en el país por medio de una persona física o una persona moral y sí este mismo se encuentra participando en la conclusión de contratos.
• En caso de que exista una empresa aseguradora ubicada en el extranjero pero obtenga ingresos, ya sea por cobro de primas u otorgue seguros contra riesgos en territorio nacional, con excepción en caso de reaseguro.
• Cuando un agente independiente actué en el territorio nacional a favor del residente en el extranjero.
•         En caso de que se otorgue un servicio de construcción de obra, demolición u otras actividades relacionadas que excedan un periodo de más 183 naturales, consecutivos o no, en un lapso de 12 meses. Así mismo, sí el residente en el extranjero subcontrata con otras empresas los servicios mencionados, también será válido para el computo del plazo mencionado.

Articulo 3

No se considera como un establecimiento permanente un lugar de negocios que tenga como finalidad la ejecución de actividades en carácter de preparatorio o auxiliar respecto a la actividad del residente en el extranjero.

A su vez, cuando haya uso o mantenimiento de instalaciones, conservación de bienes exclusivamente para almacenar o exhibir dichos bienes.

Así como el manejo de un lugar de negocios con el objetivo de comprar bienes, o para la realización de actividades de propaganda, siempre y cuando no pierda el carácter preparatorio o auxiliar.

Articulo 4

En este artículo, se le considera ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país a los de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y  por la prestación de un servicio personal independiente.

así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente en el extranjero.

También se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país, los que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en el extranjero, en la proporción en que dicho establecimiento permanente haya participado en las erogaciones incurridas para su obtención.

Artículo 5

La doble tributación se puede evitar siempre y cuando los contribuyentes acrediten ser residentes en el país del que se trate. Las autoridades fiscales pueden solicitar al contribuyente que acredite la existencia de una doble tributación mediante una manifestación la cual deberá estar firmada por su representante legal.

Artículo 6

los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo las obligaciones de registro, de presentar dictámenes y de designar representante legal. Sólo se les aplicará los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación.

 En los casos en que los tratados para evitar la doble tributación establezcan tasas de retención inferiores a las señaladas en esta Ley, las tasas establecidas en dichos tratados se podrán aplicar directamente por el retenedor; en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las señaladas en los tratados, el residente en el extranjero tendrá derecho a solicitar la devolución por la diferencia que corresponda.

Artículo 7

Los residentes en México podrán acreditar contra el impuesto sobre la renta que se haya pagado en el extranjero siempre y cuando se traten de ingresos por los cuales se esté obligado al pago. Para llevar a cabo el acreditamiento procederá si el ingreso incluye el impuesto sobre la renta que se haya pagado en el extranjero.

Para realizar el acreditamiento sucederá si la persona moral residente en México es propietaria del diez por ciento del capital social de la sociedad ubicada en el extranjero, como mínimo, en un lapso de seis meses anteriores al pago del dividendo o utilidad. Para ello se muestra la siguiente formula.[pic 3]

• MPI: Es el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por la sociedad de primer nivel.
• D: dividendo o utilidad distribuido por la sociedad ubicada en el extranjero.
• U:utlidad
• IC: impuesto sobre la renta corporativo pagado en el extranjero.

Se podrá llevar a cabo una acreditación del monto proporcional de ISR pagado por la sociedad ubicada en el extranjero que distribuya dividendos a otra sociedad del extranjero que distribuya dividendos a otra sociedad al mismo tiempo que a la persona moral ubicada en México. Para calcular este monto del impuesto sobre la renta pagado en un segundo nivel corporativo, se utiliza la siguiente formula:

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